Решение № 2А-754/2024 2А-754/2024~М-533/2024 М-533/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-754/2024

Дело № 2а-754/2024

УИД 52RS0047-01-2024-001591-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 18 сентября 2024 года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Тимошина П.В., при секретаре Семериковой О.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заявленные требования мотивированы следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН - №.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД – 7-12/447 @ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на землю.

С 01 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней, пени начисляются на общую сумму задолженности.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и их неоплатой, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 24.05.2023 №, которое должником в полной мере не исполнено.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № 1 Семеновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен 15.12.2023. Определением от 12.01.2024 данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего: 12 907,41 руб., в том числе налог 7077,00 руб., пени 5 830,41 руб., штраф 0,00 руб.:

- Транспортный налог с физических лиц:

налог в размере 444,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за налоговый период 2019 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 444,00 руб.;

налог в размере 1125,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 за налоговый период 2020 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 1125,00 руб.;

налог в размере 1125,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 1125,00 руб.;

налог в размере 1125,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 1125,00 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

налог в размере 2,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 04.09.2016 по сроку уплаты 01.12.2016 за налоговый период 2015 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 2,00 руб.;

налог в размере 7,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за налоговый период 2019 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 7,00 руб.;

налог в размере 8,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 8,00 руб.;

налог в размере 9,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 9,00 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за налоговый период 2019 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 за налоговый период 2020 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

- Пени: в размере 5830,41 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен к требованию с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию № от 23.07.2023, по заявлению о вынесении судебного приказа № от 05.12.2023, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 5830,41 руб.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: в размере 3819,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: в размере 26,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: в размере 3232,00 руб., пени в размере 5830,41 руб., на общую сумму 12907,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН – <***>, который является плательщиком транспортного налога, налога на землю.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и их неоплатой, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 24.05.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

15.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Семеновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму в размере 12907,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Семеновского судебного района Нижегородской области от 12.01.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числиться задолженность на общую сумму 12 907,41 руб., в том числе налог 7 077,00 руб., пени 5 830,41 руб., штраф 0,00 руб.:

- Транспортный налог с физических лиц:

налог в размере 444,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за налоговый период 2019 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 444,00 руб.;

налог в размере 1125,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 за налоговый период 2020 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 1125,00 руб.;

налог в размере 1125,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 1125,00 руб.;

налог в размере 1125,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 1125,00 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

налог в размере 2,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 04.09.2016 по сроку уплаты 01.12.2016 за налоговый период 2015 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 2,00 руб.;

налог в размере 7,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за налоговый период 2019 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 7,00 руб.;

налог в размере 8,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 8,00 руб.;

налог в размере 9,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 9,00 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов:

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 за налоговый период 2019 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 за налоговый период 2020 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за налоговый период 2021 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

налог в размере 808,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за налоговый период 2022 года; Оплаты задолженности не производилось, сумма к взысканию в размере 808,00 руб.;

- Пени: в размере 5 830,41 руб. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен к требованию с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию № от 23.07.2023, по заявлению о вынесении судебного приказа № от 05.12.2023, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 5830,41 руб.

Таким образом, суд полагает, что административный истец правомерно обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: в размере 3819,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: в размере 26,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: в размере 3 232,00 руб., пени в размере 5 830,41 руб., на общую сумму 12 907,41 руб., в связи с чем административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 12 907,41 руб. необходимо удовлетворить.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области пени в размере 12 907,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись П.В. Тимошин

Копия верна. Судья П.В. Тимошин

Мотивированное решение составлено 18 сентября 2024 года.