Решение № 2А-3223/2025 2А-3223/2025~М-2605/2025 М-2605/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-3223/2025

УИД: 50RS0016-01-2025-004167-97

Дело № 2а-3223/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Клинковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором, просит взыскать с ФИО1 задолженность земельному по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 228 руб., по налогу на имущество в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 675 руб., по налогу на имущество в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 273 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8886 руб., суммы пени с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8356 руб. 84 коп., в обосновании указав, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем, было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество, однако свои обязанности по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела без их участия, исковые требования удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, просила отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку истцом пропущен срок исковой давности. Дополнительно пояснила, что не имеет финансовой возможности оплачивать налоги.

Ознакомившись с исковыми требованиями, выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства установлено, ответчик имеет в собственности следующие имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу<адрес>

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- комната, расположенная по адресу: <адрес>

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>

- автомобиль марки <данные изъяты>, г.р.з. №;

- автомобиль марки <данные изъяты>, г.р.з. №.

Факт принадлежности указанного транспортного средства и объектов недвижимости в обозначенные периоды административный ответчик не оспаривала.

Судом установлено, что истцом в силу ст. 52 НК РФ было направлено ответчику налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., которое было получено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогового уведомления, ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств выполнения ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, суду не представлено.

Согласно ст. 46 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО2 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ в связи не исполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 42156 руб. 73 коп.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд находит несостоятельными в связи со следующим.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Мировым судье 302 Королевского судебного района Московской области был вынесен судебный приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о выдачи судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, поскольку срок пропущен ввиду значительного объема документооборота.

В силу п. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Суд приходит к выводу, что указанное является уважительной причиной, препятствовавшей своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога и пени. На основании изложенного, суд полагает возможным заявленные требования удовлетворить, восстановить Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области процессуальный срок.

Определением мирового судьи судебного участка 302 Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших возражений.

С административным иском Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась в Королевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что оснований не доверять представленным ответчиком доказательствам не имеется, расчеты не оспорены, арифметически являются верными, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют <данные изъяты> ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ФИО1

Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество с физических лиц в границах городского округа ДД.ММ.ГГГГ. – 675 руб.

- Налог на имущество с физических лиц в границах муниципального округа ДД.ММ.ГГГГ – 273 руб.

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ –8886 руб.

- Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 228 руб.

- Пени - 8356 руб. 84 коп.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., уроженки Кинешма Ивановской области, ИНН №, зарегистрированной: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области задолженность по земельному по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228 руб., по налогу на имущество в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 675 руб., по налогу на имущество в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 273 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8886 руб., суммы пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8356 руб. 84 коп. и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 18.08.2025г.

Судья Е.А. Ефимова