Решение № 2А-175/2019 2А-175/2019~М-113/2019 М-113/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-175/2019

. Дело №2а-175/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 мая 2019 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу: пени за несвоевременную уплату налога за 2014 г.– 20 руб.74 коп., за 2016 г. – 72 руб.56 коп.;

по налогу на имущество физических лиц: налог за 2015 г. - 210 руб.00 коп., за 2016 г. – 31 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016 г.г. – в общем размере 3 руб.84 коп.;

по земельному налогу: налог за 2015 г. - 170 руб.00 коп., за 2016 г. – 96 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016 г.г.– 4 руб. 61 коп.,

а всего 608 руб.75 коп.

При этом истец указывает на то, что ФИО1 по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области является в настоящее время собственником автомобилей марок:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя 86 л/с, дата возникновения собственности 19 ноября 1999 г.;

<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя 136 л/с, дата возникновения собственности 2 декабря 2011 г.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с 26 ноября 2007 г.;

- 1/5 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 11 июня 2013 г.;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с 17 марта 2015 г., дата отчуждения 30 апреля 2015 г. (доля в праве 999/1000);

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, с 26 сентября 2016 г. по настоящее время.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за период 2014 г. – 4190 руб. (срок уплаты 1 октября 2015 г.) и 2016 г. – 4190 руб. (срок уплаты – 1 декабря 2017 г.). Налог за 2014 г. был уплачен - 19 ноября 2015 г., а за 2016 г. – 16 октября 2018 г.. Задолженность за указанные периоды числится только по пени.

По налогу на имущество физических лиц ФИО1 был начислен налог за 2015 г. в размере 280 руб.00 коп. (срок уплаты до 1 декабря 2017 г.). На этот момент на лицевом счёте существовала переплата по налогу в размере 70 руб.00 коп. Налог оплачен не был. Одновременно, с этим же сроком уплаты был начислен налог за 2016 г. - 31 руб.00 коп. Налог оплачен не был. Таким образом, на текущую дату задолженность за 2015 г. составляет 210 руб.00 коп. (280,00-70,00), а за 2016 г. числится недоимка в размере 31 руб.00 коп..

По земельному налогу было начислено за 2015 г. - 170 руб.00 коп. (срок уплаты 1 декабря 2017 г.). Одновременно, с тем же сроком уплаты, был начислен налог за 2016 г. - 96 руб.00 коп. Налог за эти периоды не уплачен и числится за налогоплательщиком до сих пор.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога № от 13 апреля 2015 г., которое было направлено заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № (транспортный налог за 2014 г. - 4190 руб. и налог на имущество физических лиц (жилой дом) за 2014 г. – 61 руб. оплатить не позднее 1 октября 2015 г.), и налоговое уведомление № от 9 сентября 2017 г., которое также направлено заказным письмом, что подтверждается почтовым отправлением № (транспортный налог за 2016 г. – 4190 руб., земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № за 2015 г. и по земельному участку с кадастровым номером № за 2016 г. – 266 руб., налог на имущество физических лиц по недвижимости с кадастровым номером № 2015 г. и по недвижимости с кадастровым номером № за 2016 г. – 311 руб. оплатить не позднее 1 декабря 2017 г.). В установленные сроки налоги не были уплачены. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 19 октября 2015 г., где кроме недоимки указана пени в размере 64 руб.05 коп., из которых 56 руб.42 коп. за несвоевременную оплату транспортного налога, и которое направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №, и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где кроме недоимки указана пени в размере 81 руб.01 коп, из которых 72 руб.56 коп. за несвоевременную оплату транспортного налога, 3 руб.84 коп. – за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, 4 руб.61 коп. – за несвоевременную оплату земельного налога, и которое также направлено заказным письмом 14 февраля 2018 г., что подтверждается номером почтового отправления (ШПИ) №. Данные требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка 28 сентября 2018 г. вынес судебный приказ №а-4326/2018, но после предоставления возражений налогоплательщиком судебный приказ 19 октября 2018 г. мировым судьей отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представил.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН <***>), являясь собственником:

1) транспортных средств:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя 86 л/с, с 19 ноября 1999 г. по настоящее время, грузовая автомашина;

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя 136 л/с, с 2 декабря 2011 г. по настоящее время, легковой автомобиль;

2) объектов недвижимости:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта № с 26 ноября 2007 г. по настоящее время,

- 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер объекта № с 11 июня 2013 г. по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), с 17 марта 2015 г. по 30 апреля 2015 г.;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, (кадастровый №) с 26 сентября 2016 г. по настоящее время.

В силу главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Так, Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 г. №193 «О транспортном налоге» с 1 января 2014 г. по настоящее время установлены налоговые ставки в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л/с до 150 л/с – 15 руб. с каждой лошадиной силы, а для грузовых автомобилей с мощностью до 100 л/с – 25 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 г. за легковой автомобиль и грузовую автомашину, указанные в исковом заявлении в размере 4190 руб. 00 коп. (налоговое уведомление № от 13 апреля 2015 г.), согласно которому 2150 руб.00 коп. налог на грузовую автомашину марки <данные изъяты> (86 (налоговая база) х 25 (налоговая ставка, руб.)/12х12 (месяцы пользования), и 2040 руб. на легковой автомобиль марки <данные изъяты> (136 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка, руб.)/12х12 (месяцы пользования). Срок уплаты установлен не позднее 1 октября 2015 г.. Аналогичная сумма начислена по транспортному налогу за 2016 г. (налоговое уведомление № от 9 сентября 2017 г.) Срок уплаты установлен не позднее 1 декабря 2017 г..

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение, в том числе и жилой дом.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости. Расчет налога проводится с учетом коэффициента: 0,2 - в первый период применения кадастровой стоимости; 0,4 - во второй период применения кадастровой стоимости; 0,6 - в третий период применения кадастровой стоимости.

С учетом инвентаризационной стоимости жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, - 69989 руб. налог на имущество физического лица за 2015 г. составил 280 руб. (69989 руб. х 0,4 % (налоговая ставка) х 12/12). И с учетом кадастровой стоимости жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, - 779279 руб. 00 коп., налог на имущество физического лица в 2016 г. составил – 31 руб. (779279 руб./5 (доля в праве) х 0,2% (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2015 и 2016 г.г. налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог.

Из налогового уведомления № от 9 сентября 2017 г. следует, что земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за 2015 г. составил 170 руб.00 коп. (679807 руб.00 коп. (кадастровая стоимость)/1000 х 999 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка для земельных участков)/12 х 1 (месяц пользования)). Одновременно, начислен земельный налог за 2016 г. на земельный участок с кадастровым номером № в размере 96 руб.00 коп. (192218 руб.00 коп. (кадастровая стоимость) х 0,2% (налоговая ставка для земельных участков)/12 х 3 (месяца пользования)). Срок уплаты установлен не позднее 1 декабря 2017 г.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за период 2014 г. – 4190 руб. (срок уплаты 1 октября 2015 г.) и 2016 г. – 4190 руб. (срок уплаты – 1 декабря 2017 г.). Налог за 2014 г. был уплачен - 19 ноября 2015 г., а за 2016 г. – 16 октября 2018 г..

По налогу на имущество физических лиц ФИО1 был начислен налог за 2015 г. в размере 280 руб.00 коп. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). На этот момент на лицевом счёте существовала переплата по налогу в размере 70 руб.00 коп. Налог оплачен не был. Одновременно, с этим же сроком уплаты был начислен налог за 2016 г. - 31 руб.00 коп. Налог оплачен не был. Таким образом, на текущую дату задолженность за 2015 г. составляет 210 руб.00 коп. (280 руб.00 коп. – 70 руб.00 коп.), а за 2016 г. числится недоимка в размере 31 руб.00 коп..

По земельному налогу было начислено за 2015 г. - 170 руб.00 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Одновременно, с тем же сроком уплаты, был начислен налог за 2016 г. - 96 руб.00 коп.. Налог за эти периоды не уплачен.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что транспортный налог административным ответчиком за 2014 и 2016 г.г. был уплачен, но позже установленных требованиями сроков, только 19 ноября 2015 г. и 16 октября 2018 г. соответственно, ему начислена пеня в сумме - 20 руб.74 коп. и 72 руб.56 коп..

Расчет пени по транспортному налогу за 2014, 2016 г. составил:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка ЦБ

Начис-

лено

за

период

Начислено пени за день

Начислено

пени с

учетом

вычета

02.10.2015

19.10.2015

18

4190.00

0.000275

за 2014 г.

1.15

20.74

02.12.2017

17.12.2017

16

4190.00

8,25

за 2016 г.

18.44

18.12.2017

05.02.2018

50

4190.00

7,75

за 2016 г.

54.12

По налогу на имущество физических лиц: пени за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016 г.г. составила в общем размере 3 руб.84 коп. По земельному налогу: пени за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016 г.г. составила 4 руб.61 коп..

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении дел (административных) о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19 октября 2015 г. направлено ФИО1 заказной почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 26 октября 2015 г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по состоянию на 19 октября 2015 г. составила 5916 руб.04 коп., в том числе пени в размере 64 руб.05 коп.. Установлен срок уплаты – до 25 января 2016 г..

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 6 февраля 2018 г. ФИО1 направлено заказной почтой и получено адресатом 28 февраля 2018 г., что подтверждается отчетом Почты России Из указанного требования следует, что сумма задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по состоянию на 6 февраля 2018 г. составила 4997 руб.50 коп., в том числе пени в размере 81 руб.01 коп.. Установлен срок уплаты – до 3 апреля 2018 г..

25 сентября 2018 г. с соблюдением требований абз.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье Неманского судебного участка Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 октября 2018 г. ФИО1 представил возражения и на основании определения мирового судьи Неманского судебного участка Калининградской области от указанной даты судебный приказ № отменен. 10 апреля 2019 г. последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.

Согласно положениям ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Установленный ч.2 ст.48 НК РФ срок подачи в суд заявления о взыскании налоговых платежей за 2014 г., в том числе и пени, истекал 25 июля 2016 г. (транспортный налог за 2014 г. оплачен 19 ноября 2015 г.), заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 25 сентября 2018 г. (без учета транспортного налога за 2014 г.), а поэтому заявленные требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, требования МИ ФНС России №2 по Калининградской области подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 72 руб.56 коп., налог на имущество физических лиц за 2015 г. – 210 руб.00 коп., за 2016 г. – 31 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г. – 3 руб.84 коп., земельный налог за 2015 г. – 170 руб., за 2016 г. – 96 руб.00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016 г.г. – 4 руб.61 коп., а всего – 588 (пятьсот восемьдесят восемь) руб.01 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 10 мая 2019 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко