Решение № 2А-311/2025 2А-3596/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-311/2025

УИД 89RS0005-01-2024-002127-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0311/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец УФНС России по ЯНАО обратился в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30 января 2014 года по 06 февраля 2018 года и с 09 октября 2018 года по 16 октября 2020 года и в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по их уплате, на сумму недоимки начислена пени за период с 22 января 2022 года по 10 октября 2023 года, и в адрес ответчика направлено требование, которое не было исполнено в полном объеме. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ и взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 11 782,56 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила применить срок исковой давности.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

На основании п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если плательщик прекращает осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный разм-ер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30 января 2014 года по 06 февраля 2018 года и с 09 октября 2018 года по 16 октября 2020 года.

Таким образом, с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности была обязана уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2017- 2020 годы.

Как следует из материалов дела на основании судебного приказа № от 26 ноября 2018 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховых взносам на ОПС и ОМС за 2018 год.

Судебным приказом № от 15 декабря 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 01.01.2017.

На основании судебного приказа № от 03 ноября 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год.

Указанные судебные приказы не отменены, направлены для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Таким образом, страховые взносы за 2017 год подлежат уплате не позднее 31.12.2017 г.; за 2018 год в срок не позднее 31.12.2018; за 2019 года не позднее 31.12.2019, и за 2020 год в срок не позднее 31.12.2020.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно расчету пени представленного стороной истца с учетом указанных взысканий на основании судебных актов и отсутствием доказательств своевременной оплаты недоимок по страховым взносам начислены пени:

- за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 798,36 руб.; на ОМС за 2017 год в размере 156,24 руб.;

- за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 149,42 руб.; на ОМС за 2018 год в размере 36,64 руб.;

- за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1 598,82 руб.; на ОМС за 2019 год в размере 374,95 руб.;

- за период с 03.11.2020 по 31.12.2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2 243,51 руб.; на ОМС за 2020 год в размере 930,40 руб.;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 01.01.2023 по 08.02.2023 г.г. в размере 732,35 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 09.02.2023 по 09.02.2023 г.г. в размере 18,29руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 10.02.2023 по 13.03.2023 г.г. в размере 584,51 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 14.03.2023 по 05.04.2023 г.г. в размере 408,33 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 06.04.2023 по 06.04.2023 г.г. в размере 17,73 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 07.04.2023 по 11.02.2023 г.г. в размере 86,21 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 12.04.2023 по 10.05.2023 г.г. в размере 500 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 11.05.2023 по 11.05.2023 г.г. в размере 16,75 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 12.05.2023 по 19.06.2023 г.г. в размере 652,43 руб;- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 20.06.2023 по 13.07.2023 г.г. в размере 389,20 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 14.07.2023 по 17.07.2023 г.г. в размере 64,86 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 18.07.2023 по 27.09.2023 г.г. в размере 1 659,45 руб;

- на отрицательное сальдо ЕНС (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020г.г.) за период с 28.09.2023 по 10.10.2023 г.г. в размере 364,12 руб;

В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган направил требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в общем размере 65 023 рубля 77 копеек и пени в размере 19 683 рубля 38 копеек в срок до 26 июля 2023 года.

Налоговым органом сформирована детализация отрицательного сальдо ЕНС, и 06 октября 2023 года вынесено решение № о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № от 09 июля 2023 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (ШПИ №), которое согласно отчету отслеживания почтовых отправлений было вручено адресату 30 октября 2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что 20 октября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по указанному требованию.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

20 октября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, 23 октября 2023 года мировым судьей судебного участка N 2 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов, а определением мирового судьи от 10 ноября 2023 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим от должника возражением относительно его исполнения.

С настоящими административными исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17 июня 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

При обращении в суд с настоящим административным иском налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа со ссылкой на уважительность причин его пропуска.

Действительно, в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Вместе с тем пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018 №1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 №308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен.

Как следует из материалов дела, судебный приказ, вынесенный 23 октября 2023 года, был отменен определением мирового судьи от 10 ноября 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями, однако, копия указанного определения была направлена в адрес взыскателя с указанием на почтовом конверте отправления неверных адресных данных, что повлекло за собой невозможность вручения почтового отправления адресату и последовал возврат отправителю.

Доказательств направления копии определения об отмене судебного приказа в адрес налоговой инспекции, а также доказательств получения взыскателем указанного определения до 29 мая 2024 года, материалы дела не содержат.

Вместе с тем, копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена представителем 29 мая 2024 года, а административное исковое заявление направлено в суд в течение непродолжительного времени после получения определения, а именно, 17 июня 2024 года.

Таким образом, обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением лишь 17 июня 2024 года обусловлено поздним получением определения об отмене судебного приказа – 29 мая 2024 года - после направления запроса мировому судье.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности в принудительном порядке, обращение в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки после получения копии определения об отмене судебного приказа, поскольку данный срок был пропущен административным истцом по уважительной причине.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления налоговому органу срока для обращения в суд, и удовлетворении требований административного искового заявления.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления) с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 471 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимку по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период в размере 11 782(одиннадцать тысяч семьсот восемьдесят два) рубля 56 копеек.

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 471 (четыреста семьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Мотивированное решение суда составлено 21 февраля 2025 года

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-311/2025.