Решение № 2А-264/2021 2А-264/2021~М-257/2021 М-257/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-264/2021

Дело № 2а-264/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени. В обоснование иска указала, что административный ответчик в период по ДД.ММ.ГГГГ стоял на налоговом учете как плательщик УСН. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган была представлена декларация по УСН за 2017 год, исчисленный к уплате налог составил 68826 руб., так же ответчиком была сдана декларация УСН за 2018 год, исчисленный к уплате налог составил 9936 руб. Данные суммы взыскивались налоговым органом в судебном порядке. Решением Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании задолженности по УСН за 2017 год было отказано, задолженность по УСН за 2018 год в сумме 9936 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Кизильского района от ДД.ММ.ГГГГ. На сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 5808,50 руб., которая ответчиком не оплачена.

Так же в собственности ответчика ФИО1 имелся объект недвижимости по адресу <адрес> кадастровый №, а так же транспортные средства легковой автомобиль Деу Нексия государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21102 государственный регистрационный знак №. На указанное имущество за 2016 год ответчику исчислен налог, в том числе налог на имущество в сумме 120 руб. (с применением льгот) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который оплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в общей сумме 1054 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который уплачен ДД.ММ.ГГГГ. На указанные недоимки истцом ответчику начислена пеня за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ: на недоимку по налогу на имущество в сумме 0,33 руб., на недоимку по транспортному налогу в сумме 2,90 руб. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании указанных сумм пени отменен в связи с поступлением возражений ФИО2 Просит взыскать с ответчика пеню по УСН в сумме 5808,50 руб., пеню по налогу на имущество в сумме 0,33 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 2,90 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, представил возражения, в которых просил на основании ст. 333 ГК РФ снизить размер пени.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 7-8).

В период деятельности ФИО1 по его заявлению была выбрана упрощенная система налогообложения. Налог по УСН ФИО1 своевременно не оплачивался, в связи с чем налоговый орган обращался в суд с требованием о взыскании указанного налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Кизильского района № с ФИО1 взыскан налог по УСН за 2018 год в сумме 9936 руб., в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 налога по УСН за 2017 год в сумме 68826 руб. решением Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № налоговому органу было отказано. Сведений об уплате ответчиком указанных сумм у суда не имеется.

Указанные обстоятельства подтверждаются копиями судебных актов (л.д. 57-60, 65), карточкой расчета ФИО1 с бюджетом (л.д. 23-30).

В судебном заседании так же установлено, что ответчику за 2016 год был исчислен транспортный налог на автомобили Деу Нексия государственный регистрационный знак № и ВАЗ 21102 государственный регистрационный знак № в общей сумме 1054 руб. и имущественный налог на строение по адресу <адрес> сумме 120 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые ФИО1 уплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются налоговым уведомлением со сведениями о начислении налога (л.д. 11), сведениями о направлении налогового уведомления ФИО1 (л.д. 12), карточками расчета налогоплательщика с бюджетом (л.д. 18-19, 20-22).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени (ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку уплата обязательных платежей произведена ФИО1 несвоевременно, налоговым органом исчислена пеня.

Истцом представлены расчеты пени на недоимку по уплате имущественного и транспортного налога, на налог по УСН (л.д. 15-16, 17).

Проверив представленные расчеты, суд принимает расчет пени, начисленный за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ за 10 дней просрочки по ставке Центробанка 8,25%, действовавшей в указанный период на недоимку по имущественному налогу в сумме 0,33 руб. и транспортному налогу в сумме 20,86 руб., поскольку пеня насчитана на сумму недоимки, уплаченную истцом.

Суд не принимает расчет пени по УСН в сумме 5808,50 руб., поскольку пеня рассчитана на общую сумму недоимки за 2017 и 2018 годы, вместе с тем во взыскании недоимки по УСН за 2017 год истцу было отказано, поэтому пеня подлежит начислению только на недоимку по УСН за 2018 год, которая исходя из сведений КРСБ за период с 14 мая по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7143 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9936 руб.

Таким образом, пеня на УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- с 14 мая по ДД.ММ.ГГГГ: 7143 руб. * 0,000241666667 * 73 дня = 126,01 руб.

- с 26 июля по ДД.ММ.ГГГГ: 9936 руб. * 0, 000241666667 * 53 дня = 127,26 руб.

- с 17 сентября по ДД.ММ.ГГГГ: 9936 руб. * 0,00025 * 91 день = 226,04 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 9936 руб. * 0,00025820765 * 82 дня = 210,38 руб., а всего 689,69 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой указанных сумм пени в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5829,69 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), факт направления требования подтвержден списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Сведений об исполнении требования ФИО1 суду не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (если сумма долга по требованию свыше 3000 руб., в ред. Налогового кодекса РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по указанному требованию административный истец мог обратиться к мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указных сумм к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района истец обратился ДД.ММ.ГГГГ при дате заявления ДД.ММ.ГГГГ, т. е. по истечении установленного законом срока (л.д. 80-81). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 66-69).

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т. е. в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 2).

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени с пропуском установленного законом срока, утратил право на принудительное взыскание с ответчика данных сумм по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения исковых требований к ФИО1 у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в удовлетворении административного иска к ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказано, государственная пошлина с ответчика ФИО1 взысканию в доход бюджета не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по имущественному и транспортному налогу за 2016 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2017 и 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ