Апелляционное определение № 33А-177/2026 33А-3328/2025 от 8 февраля 2026 г.

К О П И Я

Апелл.дело № 33а-177/2026

(№ 33а-3328/2025)

Первая инстанция №2а-1304/2025

УИД 89RS0001-01-2025-001470-54

Судья Подгайная Н.Н.


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

09 февраля 2026 года город Салехард

Судебная коллегия по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Дряхловой Ю.А.,

судей коллегии Мочаловой Н.В., Ощепкова Н.Г.,

при секретаре Негрей В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Салехардского городского суда ЯНАО от 24 июня 2025 года.

Заслушав доклад судьи Мочаловой Н.В., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за счет имущества физического лица в сумме 101 009 рублей 71 копейки, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16740 рублей, пени в размере 84269 рублей 71 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в г. Салехард в качестве налогоплательщика. По состоянию на 10 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и включения в заявление о взыскании налоговой задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 101 009, 71 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 740 рублей, и пени 84 269, 71 рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 12533, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требования об уплате налога не исполнены. В отношении ответчика направлено налоговое уведомление № 151648118 от 06 июля 2024 года. В связи неуплатой на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым органом начислены пени. 25 октября 2023 года налоговым органом принято решение № 1844 о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика. Налоговая недоимка до настоящего времени не погашена. Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по заявлению должника. 24 марта 2025 года судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЯНАО, административный ответчик ФИО1 не явилась, извещены надлежащим образом о дате, времени, месте судебного заседания.

Обжалуемым решением суда требования административного искового заявления удовлетворены полностью.

С решением суда не согласна административный ответчик ФИО1, в апелляционной жалобе просила его отменить, принять решение об отказе удовлетворении требований административного иска. Указала на не легитимность федеральных органов налоговой службы и на незаконность предъявленных требований.

В возражениях представитель административного истца ФИО2 просила решение суда оставить без изменения.

Лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, надлежаще извещены о месте и времени рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции, судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на нее, рассмотрев дело в порядке ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к такому имуществу жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в г. Салехард в качестве налогоплательщика.

Согласно выпискам из ЕГРН ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости:

- здание склад по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 41,9 кв.м,

- газопровод по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 46,

- здание склад по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 83,8 кв. м,

- здание баня по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 102,8 кв.м,

- здание № 1 по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 401,3 кв.м,

- здание баня по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> А, кадастровый №, площадь 32,6 кв. м,

- ГРПШ по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 0,7 кв. м,

- здание гараж-мастерская по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес> кадастровый №, площадь 344,9 кв. м,

- здание гараж-мастерская по адресу: 629007, Россия, Ямало-ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №, площадь 253,5 кв.м. (т. 1 л.д. 70-169).

В адрес административного ответчика направлялось требование № 12533 от 09 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28 августа 2023 года (т. 1 л.д. 18).

Решением налогового органа № 1844 от 25 октября 2023 года с административного ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании № 12533 на 09 июля 2023 года (т. 1 л.д. 21).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 151648118 от 06 июля 2024 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год (т. 1 л.д. 20).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год по налогам в размере 16 740 рублей, пени в размере 84 269, 71 рублей (т. 1 л.д. 41-44)

Согласно расчетам по состоянию на 10 декабря 2024 года сумма задолженности составляет 101 009, 71 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 740 рублей, и пени 84 269, 71 рублей (т. 1 л.д. 22).

26 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №1 судебного района Салехардского городского суда ЯНАО вынесен судебный приказ №2а-0085/1/2025, который был отменен 24 марта 2025 года в связи с поступлением возражений административного ответчика (т. 1 л.д. 45-47).

24 апреля 2025 года, т.е. в установленный статьей 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что имеются законные основания для взыскания налогов, налоговый орган обратился в суд с административным иском в установленный законом срок, размер задолженности по налогам определён верно.

Судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

При этом налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации) (в редакции от 04.10.2014).

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (в редакции от 04.10.2014).

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 той же статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 той же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п.4 той же статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика. При этом, при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

В адрес административного ответчика направлялось требование № 12533 от 09 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28 августа 2023 года (т. 1 л.д. 18).

Административным истцом принимались последовательные меры взыскания задолженности по обязательным платежам – обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (т. 1 л.д. 41-44). Вынесенный мировым судьей 26 февраля 2025 года судебный приказ по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от 24 марта 2025 года (т. 1 л.д. 47).

В рассматриваемом случае обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа имело место в пределах установленного законом срока (ст.48 Налогового кодекса РФ).

При этом налоговым органом приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявления о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Судебная коллегия приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком не произведена оплата налогов, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, то заявленный административный иск обоснован, решение принято верное.

Расчет задолженности по налогам и пени является верным.

Доводы апелляционной жалобы о не легитимности существования налоговой службы как юридического лица отклоняются.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с Законом РФ от 21 марта 1991 года №943-1, а также пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей.

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Указом Президента РФ от 09.03.2004 N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу (опубликован в изданиях Российская газета», N 50, 12.03.2004, «Собрание законодательства РФ», N 11, 15.03.2004, ст. 945).

В силу пункта 4 Положения о Федеральной налоговой службе утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 ФНС России (опубликован в изданиях «Собрание законодательства РФ», 04.10.2004, N 40, ст. 3961, «Российская газета», N 219, 06.10.2004) осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные налоговые органы.

Взаимодействие конкретного территориального налогового органа с тем или иным налогоплательщиком обусловлено местом жительства (пребывания), или местом расположения недвижимости, или местом регистрации транспортного средства, или заявлением о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказу УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

Таким образом, нежелание граждан Российской Федерации (иностранных граждан, лиц без гражданства и прочих лиц) исполнять установленные Конституцией Российской Федерации обязанности по уплате налогов и сборов на территории Российской Федерации, не препятствует налоговым органам Российской Федерации исполнять свои обязанности по принудительному взысканию с таких лиц задолженности и недоимки по налогам и сборам. Неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов является основанием начисления пеней, взыскания указанных обязательных платежей и применения налоговых санкций.

Все указанные в апелляционной жалобе доводы отклоняются, как необоснованные, поскольку не дают оснований суду апелляционной инстанции считать решение неправильным и не ставят под сомнение законность выводов в решении суда.

При таком положении судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных ст.310 КАС РФ для отмены или изменения обжалуемого решения суда.

Руководствуясь ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Салехардского городского суда ЯНАО от 24 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Определение в окончательной форме изготовлено 09 февраля 2026 года.

Председательствующий

Судьи

Судья (подпись) Н.В.Мочалова