Решение № 2А-860/2021 2А-860/2021~М-746/2021 М-746/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-860/2021

Адм. дело №2а-860/366-2020

46RS0011-01-2021-001081


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года город Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Кретова И.В.,

при секретаре Макаренко М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №, административный истец) обратилась в суд с вышеупомянутым административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, ИНН <***> (далее – административный ответчик), в нарушении ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в установленные законные сроки не исполнил свою обязанность по полной уплате налогов, поскольку был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 №. по данной декларации к уплате в бюджет причитается 29865 рублей. Административным ответчиком сумма налога уплачена частично 12162.87 руб., оплата осуществлялась поисполнительному производству 2а-2702/2020 через ССП. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком лично представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ф.З-НДФЛ за2018 г., регистрационный №. Сумма доходов 268 762 руб.50 коп. (доходы от налогового агента ПАО РОСТЕЛЕКОМ ИНН <***>), сумма произведенных расходов 268 762 руб. 50 коп. (имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 3 п. 1 ст.220 НК РФ), налоговая база 0 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом 34 939 руб., сумма налога, подлежащая к возврату из Бюджета составила 34 939.00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 38701000).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по ТКС представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ф.З-НДФЛ за2018 г.(коррекция №), регистрационный №. Сумма доходов 38 973 617 руб. (доходы по предпринимательской деятельности), сумма произведенных расходов 38 922 646 руб., налоговая база 50 971.00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 6 626.00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 6 626.00 руб. (КБК 18№ ОКТМО 38620448). Сумма налога в размере 6 626.00 руб. уплачена в бюджет ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога 6626 руб. на день представления уточненной налоговой декларации на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2018 - ДД.ММ.ГГГГ не была уплачена, на указанную дату по лицевому счету налогоплательщика переплата, достаточная для уплаты налога в размере 6626 руб. отсутствовала. Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация представляется в уполномоченный орган после истечения подачи налоговой декларации и срока уплаты при условии, что до предоставления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Принято решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 331 руб. 30 коп. Индивидуальным предпринимателем ФИО1 первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года представлена по ТКС с ЭЦП ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет 0.00 руб. Налогоплательщик воспользовался правом, установленным п.1 ст.81 Налогового Кодекса Российской Федерации, при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения сведений, а так же ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, и представил ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган уточнённую (корректировка №) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, по ТКС с ЭЦП. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, 20067.00 руб., налог не уплачен, в связи с чем, в соответствии с п.п.1 п.4 ст.81 НК РФ принято решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4013 руб. 40 коп.

МИФНС России № по <адрес> в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, по ТКС ДД.ММ.ГГГГ направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование о представлении пояснений получено налогоплательщиком по ТКС ДД.ММ.ГГГГ, срок представления пояснений не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Пояснений, уточненная декларация представлена не была. Таким образом, при проведении мероприятий налогового контроля, обнаружены факты, свидетельствующие о нарушениях законодательства о налогах и сборах: -налогоплательщиком в срок, указанный в требовании о представлении информации, пояснения либо уточненная налоговая декларация не представлены, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.129.1 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Принято решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2500 руб. На основании ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму штрафа 331 руб. от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 29865 руб. и 239 руб. 67 коп. пени, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму штрафа 4013 руб. 40 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму штрафа 2500 руб. Поскольку доказательств уплаты административным ответчиком задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов, в связи с отсутствием сведений о доходах налогоплательщика, у административного истца не имелось, последний обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. Ссылаясь на положения ст.ст.104, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), ст.48 НК РФ, просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени и штрафов 24 746 руб. 99 коп., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в соответствии со ст. 227 НК РФ – налог в размере 17 702 руб. 13 коп за 2019 год, пени в размере 200 руб. 16 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 331 руб. 30 коп., налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, штраф в размере 4013 руб. 40 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 2500 руб.

Представитель административного истца – МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Суд, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

На налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать, установленные настоящим Кодексом, страховые взносы (п.п.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ).

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Статьей 227 НК РФ определены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Главой 16 Налогового кодекса РФ в частности ст. 129.1 установлена налоговая ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, в нарушение ст.45 НК РФ, в установленные законные сроки не исполнил свою обязанность по полной уплате налога, будучи индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС №, на основании ст.69 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму основного долга в размере 29865 руб. и пени 239 руб. 67 коп., которое было направлено через личный кабинет. Требования № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 4013 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 2500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и т.д. в соответствии со ст. 337 НК РФ в размере 331 руб. 30 коп., были направлены должнику, о чем свидетельствуют списки отправлений заказной корреспонденции.

Поскольку доказательств об уплате административным ответчиком задолженности представлено не было, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № Курского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу МИФНС № была взыскана задолженность в сумме 37 749 руб. 37 коп.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанный судебный приказ было подано возражение, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № Курского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ был отменен.

Однако сумма долга по обязательным платежам погашена не была.

В установленный ст. 48 НК РФ срок административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность административного ответчика перед МИФНС № погашена, суду не представлено.

В совокупности изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать в пользу МИФНС № задолженность в общей сумме 24746 руб. 99 коп.

Удовлетворяя исковые требования и, учитывая, что административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в доход МО «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 942 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, д.Н.Хмелевая, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в общей сумме 24 746 (двадцать четыре тысячи семьсот сорок шесть) рублей 99 копеек, из которой: – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 17 702 (семнадцать тысяч семьсот два) рубля 13 копеек на 2019 год; 200 (двести) рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 331 (триста тридцать один) рубль 30 копеек; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: штраф в размере 4013 (четыре тысячи тринадцать) рублей 40 копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 2500 (две тысячи пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «<адрес>» в размере 942 (девятьсот сорок два) рубля 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий –

Судья И.В. Кретов