Решение № 2А-290/2019 2А-290/2019(2А-4053/2018;)~М-3700/2018 2А-4053/2018 М-3700/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-290/2019

Дело № 2а-290/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2019 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А.,

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ей транспортное средство.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигатели умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015, 2016 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: ТН=МДхНСхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налого-вая

ставка (%)

Количество

месяцев владения в году/12

Повышаю-щий коэффи-

циент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

исчисленного налога,

(руб.)

<данные изъяты>; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

2015

125,00

1
20,00

12/12

2 500,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 01716000

2 500,00

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налого-вая

ставка (%)

Количество

месяцев владения в году/12

Повышаю-щий коэффи-

циент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

исчисленного налога,

(руб.)

<данные изъяты>; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

2016

125,00

1
20,00

12/12

2 500,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 01716000

2 500,00

ФИО1 транспортный налог не уплатила. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 год составляет 5 000,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ей земельные участки. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

На основании п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

Налоговым органом на основании вышеуказанных норм произведен расчет земельного налога за 2016 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налого-вая

ставка (%)

Количество

месяцев владения в году/12

Коэффи-циент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

исчислен-ного налога,

(руб.)

***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

658201, 22, Рубцовск г., ...,

2016

3 381 015

1/2

1,20

12/12

286,00

***, ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

658201, 22, Рубцовск г., ...

2016

6 223 978

19/100

1,20

3/12

3 548,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 01716000

23 834,00

ФИО1 земельный налог не уплатила, сумма задолженности за 2016 год по ОКТМО 01716000 составляет 23 834,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отноении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговый период (год)

Налоговая база(руб.)

И- Инвентариза-ционная

стоимость,

К-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налого-вая

ставка (%)

Количество

месяцев владения в году/12

Коэффи-циент к налого-вому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма

исчислен-ного налога,

(руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

658213, 22, Рубцовск г.., ...

2016

И 523 632

1
2,00

12/12

10 473,00

Квартиры; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

658213, 22, Рубцовск, ....

2016

И 435 118

1
0,31

12/12

1 349,00

Квартиры; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

658200, 22, Рубцовск г., ....

2016

И 239 268

1
0,31

12/12

742,00

Иные строения, помещения и сооружения; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

658201, 22, Рубцовск г., ...

2016

И 2 481 955

1/2

2,00

12/12

24 820,00

Иные строения, помещения и сооружения; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

658220, 22, Рубцовск г., ...

2016

И 520 252

1/2

2,00

12/12

5 203,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 01716000

41 238,00

ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатила, сумма задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 01716000 составляет 41 238,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 15,83 руб., за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 16,17 руб., земельного налога за период с 02.12.2017 по 25.12.2018 в размере 154,13 руб., налога на имущество за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 266,68 руб.

Пени рассчитаны, исходя из следующего:

Транспортный налог.

2 500,00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2016 по 20.12.2016) х 0,0003333 (1/30 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 15,83 руб.,

2 500,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/30 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 11,00 руб.,

2 500,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2016) х 0,000275 (1/30 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 5,17 руб. Итого: 32,00 руб.

Земельный налог.

23 834,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 104,87 руб.

23 834,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 25.12.2017) х 0,0000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 49,26 руб. Итого: 154,13 руб.

Налог на имущество.

41 238,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 181,45 руб.

41 238,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 25.12.2017) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 85,23 руб. Итого: 266,68 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № 150411765 от 16.10.2017 на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 27449 от 21.12.2016, № 17628 от 26.12.2017, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 13.02.2018.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа. 15.05.2018 мировым судьей судебного участка № 4 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог в сумме 5 000,00 руб., пени в сумме 32,00 руб. в пользу регионального бюджета, земельный налог в сумме 23 834,00 руб., пени в сумме 154,13 руб. в пользу местного бюджета; налог на имущество физических лиц в сумме 41 238,00 руб., пени в сумме 266,68 руб. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности, в судебном заседании отсутствовал, представил письменные возражения, указав, что ФИО1 не согласна с требованиями административного истца и полагает, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат. В обоснование возражений указал, что в качестве исполнения обязанности по направлению налогового уведомления и требования об уплате налогов административным истцом приложен реестр о размещении уведомления и требования в личном кабинете налогоплательщика. Представитель административного ответчика указывает, что ФИО1 доступ к личному кабинету налогоплательщика в соответствии с приказом ФНС от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617 не получала, кроме того в приложении к административному исковому заявлению отсутствуют доказательства о получении ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика, подтверждения даты отправки уведомления и требования об уплате налогов, а также квитанции об их приеме административным ответчиком.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2015 и в 2016 году административный ответчик являлась собственником транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации 05.11.2002, дата снятия 29.12.2016, мощность ДВС 125 л/с, и обязана оплачивать транспортный налог на указанное транспортное средство.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 год составила 2 500,00 руб., за 2016 год – 2 500,00 руб. Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2016 году ФИО1 являлась собственником земельных участков №*** по ... в г. Рубцовске Алтайского края, №*** по ... в г. Рубцовске Алтайского края.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 с т. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 земельный налог за 2016 год подлежал уплате в сумме 23 834,00 руб. До настоящего времени земельный налог административным ответчиком не уплачен. Расчет задолженности по земельному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Кроме того, судом установлено, что в 2016 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества в г. Рубцовске Алтайского края: нежилого помещения по адресу: г.Рубцовск, ...; жилого помещения по адресу: г.Рубцовск, ул....; нежилого здания по адресу: г.Рубцовск, ...; жилого помещения по адресу: г.Рубцовск, ...; нежилого помещения по адресу: г.Рубцовск, ....

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (ред. от 18.11.2015) «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2015 № 39653) установлен на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения:

-за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%;

- за единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,3%; свыше 500000 рублей - 2,0%.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежал уплате в сумме 41 238,00 руб., с учетом переплаты 0,00 руб. составляет 41 238,00 руб. До настоящего времени указанный налог административным ответчиком не уплачен. Расчет задолженности судом проверен, является верным. Административным ответчиком не представлены возражения на произведенный расчет.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № 150411765 от 16.10.2016 на уплату указанных налогов. В указанном уведомлении налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 01.12.2016.

В соответствии со п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии со п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 была зарегистрирована в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика 21.09.2015.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращалась.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленных налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 27449 по состоянию на 26.12.2016, срок исполнения требования установлен до 07.02.2017.

Впоследствии ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 40663898 от 06.08.2017, срок для добровольной уплаты задолженности – до 01.12.2017.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленных налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 17628 по состоянию на 26.12.2017, срок исполнения требования установлен до 13.02.2018.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 ПРОМ, представленными в материалы дела.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным в ее адрес налоговым уведомлением, а также требованиями об уплате налогов и пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 15,83 руб., за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 11,00 руб., за период 18.12.2017 по 25.12.2017 в размере 5,17 руб.; земельного налога за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 104,87 руб., за период с 18.12.2017 по 25.12.2017 в размере 49,26 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 181,45 руб., за период с 18.12.2017 по 25.12.2017 в размере 85,23 руб.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов 01.12.2017 превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть до 01.06.2018. Заявление о вынесении судебного приказа подано 19.04.2018. Судебный приказ, вынесенный 24.04.2018, отменен определением мирового судьи 15.05.2018, данное административное исковое заявление предъявлено в суд 14.11.2018, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Алтайский край город Рубцовск, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю:

транспортный налог в сумме 5 000 руб., пени в сумме 32,00 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110;

земельный налог в сумме 23 834,00 руб., пени в сумме 154,13 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210606042041000110, код пени 18210606042042100110;

налог на имущество физических лиц в сумме 41 238,00 руб., пени в сумме 266,68 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601020041000110, код пени 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 2 315 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук