Решение № 2А-860/2024 2А-860/2024~М-763/2024 М-763/2024 от 20 августа 2024 г. по делу № 2А-860/2024

дело №2а-860/2024

УИД: 30RS0014-01-2024-001169-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 21 августа 2024 г.

Судья Харабалинского районного суда Астраханской области Тюлюпов Р.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени, указав, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11334 руб. 59 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13273 руб. 91 коп., в том числе налог 11836 руб. 00 коп., пени 1439, 91 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой-налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 678 руб. 0 коп. за 2020-2021 годы;

- Налог на профессиональный доход в размере 843 руб.0 коп. за 2023 год;

- Пени в размере 1439 руб. 91 коп.;

- Транспортный налог в размере 10315 руб. 0 коп. за 2019-2021 годы

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определен-налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов пени, штрафов, процентов, в том числе:

Транспортный налог

ФИО1 в соответствии со ст. 357 Кодекса являлся налогоплательщиком, транспортного налога как имеющий в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям ГИБДД Астраханской области, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>; ОКТМО 12645101- 90л.с.,

- <данные изъяты>: Х968ЕВ799 ОКТМО 12645101: 106,10 л.с.,

- <данные изъяты>; ОКТМО 12645101 - 59 л.с.

Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет:

«автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. составляет 14 руб.,

-свыше 100 л.с. составляет 27 pуб.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 21777321 от 01.09,2022 года об уплате транспортного налога за 2019 год, 2020 год и 2021 год.

Сумма транспортного налога за 2019 год составляет 826 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 826 руб.

Сумма транспортного налога за 2021 год составляет 4538 руб.

Транспортный налог за 2019 г, 2020 г и 2021 г по сроку уплаты 01.12.2022 год не уплачен.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 53332254 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год.

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 4125 руб.

Транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 год не уплачен.

Земельный налог.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 Кодекса являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенные по адресу:

- 30:10:11310:1157; ОКТМО 12645101; код ИФНС 3022, <адрес>;

- 30:10:110101:0771; ОКТМО 12645101; код ИФНС 3022, <адрес>.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 21777321 от 07.09.2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 290 руб.

Сумма земельного налога за 2021 год в размере 290 руб. по сроку уплаты - 01.12.2022 не уплачен.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 53332254 от 01.09.2021 года об оплате земельного налога за 2020 год в размере 388 руб.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 388 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021 не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1439 руб. 91 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 129371 на сумму 11849 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1081 «О структуре Управления Федеральной Налоговой Службы по Астраханской области» 28.03.2022 года Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области была реорганизована путём присоединения к Управлению.

В соответствии с пунктом 2 Приказа Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области.

В соответствия с установленными законодательством сроки Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

19.01.2024 мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-203/2024 о взыскании с ФИО4 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 31.01.2024 об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО4 транспортный налог за 2019 год в размере 826 руб., по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог за 2020 в размере 826 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог за 2021 год в размере 4538 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года; транспортный налог за 2020 год в размере 4125 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года; земельный налог за 2021 год в размере 290 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 год; земельный налог за 2020 год в размере 388 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 год; пени в размере 1439 руб. 91 коп., а всего взыскать 12432,50 руб.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учёт и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

На основании ст. 1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): составляет свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.; свыше 250 л.с. составляет 150 руб.; «грузовые автомобили» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 14 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 32 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 52 руб.; свыше 250 л.с. составляет 68 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали автомобили:

- <данные изъяты>. номер №- 90л.с., с 15.02.2017 по настоящее время;

- <данные изъяты> гос. номер № - 106,10 л.с., с 24.03.2018 по 28.12.2022гг.;

- <данные изъяты>. номер № - 59 л.с., с 09.12.2008 по 2021гг.

Согласно налоговому уведомлению № 21777321 от 01.09.2022 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 6190 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Транспортный налог за 2019, 2020, 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 не уплачен.

В рамках действующего законодательства налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 53332254 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020г в размере 4125 руб.

Транспортный налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 не уплачен.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 признается плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; <адрес>, с кадастровым номером №.

Согласно налоговому уведомлению №21777321 от 01.09.2022 ФИО1 за 2021год исчислен земельный налог в сумме 290руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Земельный налог за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 не уплачен.

В рамках действующего законодательства налоговым органом сформировано налоговое уведомление №53332254 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020г в размере 388 руб.

Земельный налог за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 не уплачен.

В связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1439 руб. 91 коп.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, согласно налоговым уведомлениям в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 129371 от 07.07.2023, срок уплаты установлен до 28.08.2023.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выставлении налоговым органом требования об уплате недоимки по налогам, сроком исполнения до 28.08.2023, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации- не позднее 28.02.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 31.01.2024 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области №2а-203/2024 от 19.01.2024 о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области с должника ФИО2 задолженности за период 2019-2023г. за счет имущества физического лица в размере 11836 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1439,91 руб.; о взыскании с должника в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 265 руб.

В установленный законом срок, а именно 11 июля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца – <адрес>, ИНН №, задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 826 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 года;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 826 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года;

-по транспортному налогу за 2021 год в размере 4538 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 4125 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года;

-по земельному налогу за 2021 год в размере 290 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 год;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 388 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 год;

- по пени в размере 1439 руб. 91 коп.,

а всего взыскать 12432,50 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Харабалинский район» государственную пошлину в размере 497,60 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Тюлюпов Р.К.