Решение № 2А-2688/2025 2А-2688/2025~М-1693/2025 М-1693/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-2688/2025

Дело № 2а-2688/2025

УИД 05RS0018-01-2025-003502-07


Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 14 ноября 2025 г.

Кировский районный суд г. Махачкала Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Гаджиакаевой Н.Я.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску по иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 038 руб.; по земельному налогу: за 2020 год в размере 3455 руб., 4554 руб.; за 2021 год в размере 3455 руб., 10930 руб., 6 руб., 318 руб.; за 2022 год в размере 3455 руб., 10930 руб., 34 руб., 324 руб.; по транспортному налогу: за 2019 год в размере 6612 руб.; за 2021 год в размере 783 руб.; за 2022 год в размере 783 руб., а также сумм пени в размере 21439,22 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1, с учетом принятых судом уточненных исковых требований, о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 038 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 8009 руб., за 2021 год в размере 14709 руб., за 2022 год в размере 14 743 руб.; по транспортному налогу: за 2019 год в размере 6612 руб., за 2021 год в размере 783 руб., за 2022 год в размере 783 руб., а также сумм пени в размере 21439,22 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ и обязан уплачивать законом установленные налоги. ФИО1 обязанность по уплате налогов за 2019-2022 годы в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления и выставлено требование об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени. До настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Дагестан, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении не ходатайствовал, об уважительности причин неявки не сообщил.

В судебном заседании ФИО1 уточненные исковые требования признал, попросил объявить перерыв в судебном заседании для оплаты указанной в иске задолженности. В последующем ответчиком в суд представлен чек по операции об уплате заявленной по настоящему иску задолженности по налогам и сборам в сумме 305120 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года №10-П).

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество, а также земельного и транспортного налогов.

Согласно данным налогового органа, административный ответчик ФИО1 в спорный период 2019-2022 год являлась собственником:

- автомашины Мерседес-Бенц G400 CDI, гос.рег.знак № (2019;

- автомашины ПЕЖО 307, гос.рег.знак № (2019;

- автомашины ЛАДА 219420 ФИО2, гос.рег.знаки № (2019,2021,2022

- земельного участка с кадастровым номером 05№, расположенного: РД, <адрес> (2019;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного: РД, <адрес>, днт Роса (2019-2022 г.г.);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного: РД, <адрес>, днт Роса (2019-2022 г.г.);

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного: РД, <адрес> (2019 г.);

- строения, помещения с кадастровым номером №, расположенного: РД, <адрес> «б» (2019,2021, 2022 г.г.);

- строения, помещения с кадастровым номером №, расположенного: РД, <адрес> «б» (2019, 2021,2022 г.г.);

- строения, помещения с кадастровым номером №, расположенного: РД, <адрес> «б» (2019, 2021,2022 г.г.);

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного: РД, <адрес> (2020,2021,2022 г.г.);

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного: РД, <адрес> (2020,2021,2022 г.г.);

- строения, помещения с кадастровым номером №, расположенного: РД, <адрес> «б» (2020, 2021,2022 г.г.).

Следовательно, ответчик является плательщиком налогов в спорных периодах.

Согласно ст.ст.363, 397 и 409 НК РФ имущественный, земельный и транспортныйналогиподлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Нахождение указанного имущества во владении административного ответчика подтверждается материалами дела.

Налоговым уведомлением от 01.09.2020 № 20001958 ФИО1 предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 7937 руб., земельный налог в размере 1022 руб. и налог на имущество физических лиц 2062 руб.

Налоговым уведомлением от 01.09.2022 № 18948871 ФИО1 предложено не позднее 01.12.2022 уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 783 руб., земельный налог в размере 318 руб. и налог на имущество физических лиц 26 825 руб.

Налоговым уведомлением от 05.10.2023 № 78686971 ФИО1 предложено не позднее 05.10.2023 уплатить за 2020-2022 годы транспортный налог в размере 783 руб., земельный налог в размере 37143 руб. и налог на имущество физических лиц 243 859 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с начислением сумм пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 69 Кодекса). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6 статьи 69 Кодекса).

Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки, заканчивается в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом.

В установленные законом сроки налогоплательщик ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем ему исчислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 50301, сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока обращения, суд принимает во внимание, что 06.09.2024 мировым судьей судебного участка №5 Кировского района г.Махачкалы вынесен судебный приказ № 2а-2410/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 376423,336 руб. (по требованию № 50301 от 25.09.2023). Судебный приказ отменен 11.11.2024, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском.

В доказательство погашения недоимки, заявленной по настоящему административному иску, административным ответчиком ФИО1 представлен чек по операции от 14.11.2025 на сумму 305120 руб.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налогов и пени ФИО1 по заявленным УФНС России по РД уточненным административным исковым требованиям в ходе рассмотрения дела в полном объеме исполнена.

Принимая во внимание положения Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа с зачетом уплаченной административным ответчиком ФИО1 суммы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 038 руб.; по земельному налогу: за 2020 год в размере 3455 руб., 4554 руб.; за 2021 год в размере 3455 руб., 10930 руб., 6 руб., 318 руб.; за 2022 год в размере 3455 руб., 10930 руб., 34 руб., 324 руб.; по транспортному налогу: за 2019 год в размере 6612 руб.; за 2021 год в размере 783 руб.; за 2022 год в размере 783 руб., а также сумм пени в размере 21439,22 руб., всего 305116,22 руб. (триста пять тысяч сто одиннадцать рублей 22 копейки).

Зачесть уплаченные с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 305120 руб. в счет погашения задолженности:

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 238 038 руб.;

- по земельному налогу: за 2020 год в размере 3455 руб., 4554 руб.; за 2021 год в размере 3455 руб., 10930 руб., 6 руб., 318 руб.; за 2022 год в размере 3455 руб., 10930 руб., 34 руб., 324 руб.;

- по транспортному налогу: за 2019 год в размере 6612 руб.; за 2021 год в размере 783 руб.; за 2022 год в размере 783 руб.;

- сумм пени в размере 21439,22 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня его вынесения в мотивированной форме через Кировский районный суд г.Махачкалы.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда составлено 28.11.2025.