Решение № 2А-2377/2020 2А-239/2021 2А-239/2021(2А-2377/2020;)~М-2279/2020 М-2279/2020 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-2377/2020

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2021 года станица Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демина А.Н., при секретаре судебного заседания Кюльбакове Г.В., с участием:

административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда в ст. Ессентукской административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Заявленные требования обоснованы тем, что Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым агентом Ставропольским филиалом <данные изъяты> в отношении ФИО1 представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2016 год, согласно которой ФИО1 в 2016 году получен доход, в размере № руб., код дохода № (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами организаций или ИП), облагаемых налогом по ставке №%, исчислен НДФЛ и удержан налоговым агентом.

На основании указанной справки о доходах физического лица Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст. 48 Налогового кодекса РФ, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере № руб.

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ, срок поступят возражения относительно его исполнения в соответствии с ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумму задолженности, в размере № руб.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере № руб. до настоящего времени в бюджет не уплачена.

Обратившись в суд, просили взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, налог за 2016 год, в размере 4276 руб., пеня в размере № руб., на общую сумму № рублей.

Реквизиты перечисления платежа: Управление Федерального Казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН №, КПП №, Банк получателя: Отделение Ставрополь, БИК №, счет №, КБК № ОКТМО № (налог), КБК № ОКТМО № (пеня).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования МИФНС России № 10 по Ставропольскому краю не признал, просил суд в их удовлетворении отказать в полном объеме, просил суд применить последствия пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом Ставропольским филиалом ПАО «БИНБАНК» в отношении ФИО1 представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2016 год, согласно которой ФИО1 в 2016 году получен доход, в размере <данные изъяты> руб., код дохода <данные изъяты> (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами организаций или ИП), облагаемых налогом по ставке 35%, исчислен НДФИЛ и удержан налоговым агентом.

Согласно сведениям о доходах, поступившим в Инспекцию, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

При этом, в силу п. 7 ст. 228 Налогового кодекса, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании справки о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику также было направлено требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. до настоящего времени в бюджет не уплачена.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст. 394 Налогового Кодекса РФ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговым органом было сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности, в его адрес было направлено требование № об оплате налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения вышеназванных документов (налогового уведомления и требования) ФИО1 при рассмотрении дела не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумму задолженности, в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный 48 Налоговым кодексом РФ срок административный истец обратился в Предгорный районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к ним расчета задолженности, административный истец просит взыскать недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, налог за 2016 год, в размере <данные изъяты> руб., и пене в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимки № содержало сведения о пене, начисленной на момент его направления, в размере, заявленном ко взысканию, пеня рассчитаны верно.

Рассматривая возражения административного ответчика о пропуске срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа суд учитывает, что в порядке установленном Кодексом административного судопроизводства РФ, истечение шести месячного срока со дня окончания срока исполнения требования на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока установленного в ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (ч. 4 ст. 2, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пункт 3 ст. 229.2, глава 26 Арбитражного процессуального РФ).

Однако, поскольку административный истец обратился в судебный участко мировго судьи с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то срок предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не истек, как не истек исрок обращения в суд с рассматриваемым исковым заявлением после отмены судебного приказа по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ (штемпель почтового отделения на конверте).

Таким образом, суд приходит к выводу о необоснованности заявленного административным ответчиком заявления о пропуске срока исковой давности обращения в суд.

На основании изложенного, суд считает, что требования, заявленные административным истцом МИФН России № 10 Ставропольскому краю о взыскании обязательных платежей с ФИО1, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст.103, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, а так же пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: