Решение № 2А-1821/2020 2А-262/2021 2А-262/2021(2А-1821/2020;)~М-2415/2020 М-2415/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-1821/2020

Дело № 2а-262/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года город Елизово Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Анофрикова С.Н., при секретаре Брилевой В.О., рассмотрев с участием представителя административного истца ФИО1, в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административном иском к ответчику ФИО3 с учетом уменьшения исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 548,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,38 руб., пени по транспортному налогу в размере 4997,28 руб., земельный налог в размере 183,96 руб., пени по земельному налогу в размере 130,62 руб. (л.д. 60-61). В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ФИО3, в период с 29.11.2004 года по 17.09.2014 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, за указанный период была обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а так же пени по транспортному, земельному и налогу на имущество.

В судебном заседание представитель административного истца поддержала административные исковые требования с учетом их уточнения, просила взыскать с ФИО3 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 548,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,38 руб., пени по транспортному налогу в размере 4997,28 руб., земельный налог в размере 183,96 руб., пени по земельному налогу в размере 130,62 руб. (л.д. 60-61).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном суду отзыве возражает против административных исковых требований (л.д. 73-75).

Выслушав представителя административного истца, изучив административный иск, исследовав и оценив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО3 в период с 29.11.2004 года по 17.09.2014 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование (л.д. 37-41).

Согласно требования № 17314 от 06.09.2017 года за ФИО3 по состоянию на 01.07.2017 года числилась недоимка по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5611,2 руб. и были начислены пени в размере 510,45 руб., установлен срок уплаты до 01.11.2017 года (л.д. 27-28).

Согласно сведений, поступивших в УФНС по Камчатскому краю в соответствии со ст. 85 НК Ф из регистрирующих органов за ФИО3 зарегистрированы следующие транспортные средства Мазда Бонго г.р.з. А 830МУ 41, Ниссан Сафари г.р.з. А 424ОУ 41, Мицубиси Кантер г.р.з. А 172 СР 41, недвижимое имущество: земельный участок, жилой дом, гараж в Елизовском районе, СНТ «Восход» (л.д. 20-22).

Судом установлено, что в адрес ответчика было направлено требование № от 01.12.2016 года об уплате земельного налога за 2014 год в размере 183,96 руб. и пени в сумме 23,38 руб., срок уплаты установлен до 17.01.2017 года (л.д. 30-31).

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 25.08.2016 года об уплате налога за 2015 год за транспортные средства и недвижимое имущество в сумме 11324 руб. в срок до 01.12.2016 года, налоговое уведомление № от 05.08.2017 года об уплате налога за 2016 год за транспортные средства и недвижимое имущество в сумме 14267 руб. в срок до 01.12.2017 года (л.д. 32-35).

Поскольку ответчиком не были оплачены налоги, указанные в налоговых уведомлениях в адрес ответчика направлено требование № от 10.07.2019 года в котором указано, что у ФИО3 числится недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельный налог, по страховым взносам и начислены пени в размере 9148 руб., сроке уплаты установлен до 13.11.2019 года (л.д. 23-25).

Решением налоговой инспекции на основании п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ признана безнадёжной к взысканию и списана частично задолженность ФИО3, в том числе по пени, в связи с чем, задолженности по земельному налогу и по пени в общей сумме составляет 5876,10 руб.

Возражения административного ответчика об отсутствии задолженности по страховым взносам опровергаются представленной Инспекцией выпиской из карточка расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2017 г.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее Закон N 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года данный Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Учитывая, что задолженность у ФИО3 образовалась за отчетный период, истекший до 1 января 2017 года, суд руководствуется нормами законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно части 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона № 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование на 01.01.2017 года, подлежащих уплате ФИО3 составляет 5611 рублей 20 копеек, согласно карточке расчетом с бюджетом данная недоимка принята из другой КРСБ.

Указанные суммы страховых взносов ФИО3 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере 548 рублей 86 копеек.

Статьей 20 Закона N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона N 250-ФЗ органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 Закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

Расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование был направлен Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации по Камчатскому краю в Управление ФНС России по Камчатскому краю.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (пункт 2 статьи 45 Кодекса).

Изучив возражения административного ответчика о пропуске срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что они частично обоснованы.

Обязательства, указанные в требование № от 01.12.2016 года об уплате земельного налога за 2014 год в размере 183,96 руб. и пени в сумме 23,38 руб., не были исполнены в установленный срок - до 17.01.2017 года, 07.05.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, т.е. с пропуском срока исковой давности в указанной части требований (л.д. 30).

Поскольку обязательства, указанные в требовании № от 10.07.2019 года, ФИО3 исполнены не были в срок до 13.11.2019 года, 07.05.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ вынесен 08.05.2020 года и отменен 19.06.2020 года, что послужило основанием для обращения налогового органа 15.12.2020 года в суд с административным иском (л.д. 4,42).

Таким образом, административное исковое заявление в указанной части требований подано в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Возражения административного ответчика о том, что она не имеет задолженности по уплате налогов, так они ею оплачены и в качестве доказательства, представлено налоговое уведомление № 4441541 от 23.06.2018 и квитанции об уплате налогов за 2017 год (л.д. 76-80) не освобождают ФИО3 от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов за 2015-2016 годы, а доказательств подтверждающих своевременную уплату налогов, указанных в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ год, № от ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что ФИО3 подлежат уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 548,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,38 руб., пени по транспортному налогу в размере 4997,28 руб., пени по земельному налогу в размере 107,24 руб.

В удовлетворении требований об уплате земельного налога за 2014 год в размере 183,96 руб. и пени в сумме 23,38 руб. суд отказывает в связи с пропуском срока исковой давности.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 548,86 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 15,38 руб., пени по транспортному налогу в сумме 4997,28 руб., пени по земельному налгу в сумме 107,24 рубля.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО3, задолженности по земельному налогу в сумме 183,96 рублей и пени в сумме 23,38 рублей отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 23.03.2021 г.

Судья С.Н.Анофрикова