Решение № 2А-2631/2025 2А-2631/2025~М-1744/2025 А-2631/2025 М-1744/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-2631/2025

68RS0№-32

Копия

Дело №а-2631/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>» государственный регистрационный знак № на основании чего ей был начислен транспортный налог:

- за 2022 год в сумме 1 292 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за указанный период оплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3518/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год;

- за 2023 год в сумме 1 292 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за указанный период оплачен не был.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно данным регистрирующих органов являлась собственником следующих объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, иного строения, сооружения помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 3, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В отношении указанных объектов недвижимости налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с выставлением налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 970 руб. Налог на имущество физических лиц за указанные периоды оплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3518/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы.

Также в отношении указанных объектов недвижимости налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 887 руб., который оплачен не был.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объектов недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, СТ <адрес>» <адрес>-1, участок №, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, <адрес>-1, участок №.

В отношении указанных земельных участков налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 и 2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с выставлением налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 569 руб. Земельный участок за указанные периоды оплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3518/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2020 и 2022 годы.

Также в отношении указанных объектов недвижимости налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 617 руб., который оплачен не был.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 24 676 руб. 94 коп. - начисление налогов за 2023 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС в связи произведенными оплатам единых налоговых платежей и начислением налогов за новый налоговой период:

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 5 руб. 63 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 24 671 руб. 31 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 27 руб. 60 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 24 643 руб. 71 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 2 руб. 28 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 24 641 руб. 43 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 68701000 в сумме 24 879 руб. 00 коп., по ОКТМО 28701000 в сумме 8 руб. 00 коп., транспортного налога за 2023 год в сумме 1 292 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 7 617 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 58 437 руб. 43 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 6 761 руб. 93 коп. за период:

- с 14 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 676 руб. 94 коп. в сумме 1 381 руб. 909 коп.;

- с 29 мая по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 671 руб. 31 коп. в сумме 302 руб. 635 коп.;

- с 21 июня по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 643 руб. 71 коп. в сумме 184 руб. 006 коп.;

- с 5 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 315 руб. 410 коп.;

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 724 руб. 458 коп.;

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 655 руб. 462 коп.;

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 620 руб. 964 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 437 руб. 43 коп. в сумме 2 577 руб. 091 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено ею без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО2 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 292 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 7 617 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24 887 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 761 руб. 93 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, указала, что не возражает против взыскания задолженности по налогам за 2023 год, однако настаивает, что за предыдущие периоды налоги должны быть начислены только с даты государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости, в связи с чем неправильно определен размер отрицательного сальдо ЕНС. Пояснила, что с решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3518/2024, вступившим в законную силу, она не согласна, намерена его обжаловать в Верховный Суд РФ.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 1 292 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно данным регистрирующих органов является собственником следующим объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, гаража № с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, гаража с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, иного строения, сооружения помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 3, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 887 руб.

ФИО1 является собственником объектов недвижимости - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>» <адрес>-1, участок №, земельного участка с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, СТ «Разлив» <адрес>-1, участок №, в отношении указанных объектов недвижимости налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 617 руб..

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом получено административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Задолженность по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период оплачена не была.

Как усматривается из материалов дела налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1 292 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 14 970 руб., земельный налог за 2020 и 2022 годы в сумме 8 569 руб., которые в установленные сроки оплачены не были, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-3518/2024, вступившим с законную силу, с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность в размере 25 629,34 руб., из которой: транспортный налог за 2022 год - 1 283,70 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022-2022 годы в сумме 14 874,06 руб.; земельный налог за 2020 и 2022 годы - 8 519,18 руб., - пени в сумме 952,40 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом при вынесении как указанного решения суда, так и судами апелляционной и кассационной инстанций были проверены доводы ФИО1 о иных, по мнению административного ответчика, сроках начала начисление имущественных налогов, которые судами трех инстанций были признаны как основанные на неправильном понимании закона.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела и выписки из ЕНС налогоплательщика общая задолженность отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 14 февраля 2024 года налогоплательщика ФИО1 составила 24 676 руб. 94 коп. - начисление налогов за 2023 год.

За период с 14 февраля 2024 года по 3 февраля 2025 года у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС в связи произведенными оплатам единых налоговых платежей и начислением налогов за новый налоговой период:

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 5 руб. 63 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 24 671 руб. 31 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 27 руб. 60 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 24 643 руб. 71 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 2 руб. 28 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 24 641 руб. 43 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 68701000 в сумме 24 879 руб. 00 коп., по ОКТМО 28701000 в сумме 8 руб. 00 коп., транспортного налога за 2023 год в сумме 1 292 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 7 617 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 58 437 руб. 43 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 6 761 руб. 93 коп. за период:

- с 14 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 676 руб. 94 коп. в сумме 1 381 руб. 909 коп.;

- с 29 мая по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 671 руб. 31 коп. в сумме 302 руб. 635 коп.;

- с 21 июня по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 643 руб. 71 коп. в сумме 184 руб. 006 коп.;

- с 5 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 315 руб. 410 коп.;

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 724 руб. 458 коп.;

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 655 руб. 462 коп.;

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 641 руб. 43 коп. в сумме 620 руб. 964 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 437 руб. 43 коп. в сумме 2 577 руб. 091 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком требования ДД.ММ.ГГГГ подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ АО «Почта России».

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-888/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 5 сентября 2025 года. В суд административное исковое заявление направлено 7 июня 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год и пени начисленным в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, а также пени в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Доводы административного ответчика о неправильном определении размера отрицательного сальдо ЕНС по причине неправильного определения даты начала начисления земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд признает несостоятельными, поскольку правильность определения даты начала исчисления имущественных налогов за 2020-2022 годы подтверждена вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> в рамках административного дела №а-3518/2024.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 292 руб.,

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 7 617 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24 887 руб.,

- по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 761 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева