Решение № 2А-2360/2025 2А-2360/2025~М-946/2025 М-946/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-2360/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 05 декабря 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при секретаре Курагиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в сумме 11 709 руб. 74 коп. Требования мотивировав тем, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе по месту жительства, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2016 по 24.09.2023, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В отношении налогоплательщика физического лица ФИО1 18.07.2023 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2022 г. автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи: 1/1 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права квартиры 28.10.2020, дата окончания регистрации права 21.03.2022. Налогоплательщиком документы по реализованному объекту (жилому дому) в налоговый орган не предоставлялись. По результатам проверки налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет. Сведения, представлены регистрирующим органом Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. Сумма дохода от реализации жилого дома на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 16.03.2022 № б/н составила 1 800 000 руб. Кадастровая стоимость проданного имущества: ?жилого дома на 01.01.2022 составляет 1 611 142 руб. 87 коп. Кадастровая стоимость вышеуказанных объектов на 01.01.2022 умноженная на понижающий коэффициент 0.7 соразмерно доле в праве составила: ??квартиры 1 127 800 руб. (1611142.87*0.7*1/1). Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена сделки данного имущества. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа, составляет 104 000 руб. ((1 800 000 руб. – 1 000 000 руб.)*13%. Сумма доначисленного налога составила 104 000 руб. Налоговым органом вынесено решение № от 23.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислен НДФЛ за 2022 г. в размере 104 000 руб. по сроку уплаты 17.07.2023. Кроме того, ФИО1 выдан Патент № от 29.12.2020 за период 01.01.2021 по 31.12.2021 (код вида предпринимательской деятельности 462401). Расчет суммы налога, уплачиваемой в связи с применением патентной системы налогообложения, указан в приложении к патенту. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. составила 9822 руб.: сумма по документу 3274 руб. срок уплаты 01.04.2021, сумма по документу 6548 руб., срок уплаты 31.12.2021. В связи с частичной уплатой, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН за 2021 г. составила 4190 руб. 36 коп. по сроку уплаты 31.12.2021. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: ХОНДА ЦР-В, дата регистрации права 09.01.2018, государственный регистрационный знак №, ВАЗ21013, дата регистрации права 17.10.2001, государственный регистрационный знак №, ХОНДА СТРИМ, дата регистрации права 06.11.2018, государственный регистрационный знак №. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: с кадастровым №, дата регистрации 29.06.2017 дата прекращения права 24.09.2019 по адресу: Россия, <адрес>; с кадастровым №, дата регистрации владения 28.10.2020, дата прекращения владения 21.03.2022 по адресу: Россия, <адрес>. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с 08.04.2015 по 21.03.2022, по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым №. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Налоговое уведомление №, налоговый период 2020: транспортный налог 4090 руб., земельный налог 112 руб., налог на имущество физических лиц 153 руб.; налоговое уведомление №, налоговый период 2021: транспортный налог 4090 руб., земельный налог 123 руб., налог на имущество физических лиц 1012 руб.; налоговое уведомление №, налоговый период 2022: транспортный налог 4090 руб., земельный налог 34 руб., налог на имущество физических лиц 278 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445 руб. (2021); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. (2021); страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445 руб. (2022); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766 руб. (2022); страховые взносы в совокупном фиксированном размере (01.01.2023-24.09.2023) - 33 617 руб. 47 коп.; ПСН (2021) в размере 4190 руб. 36 коп.; НДФЛ (2022) в размере 104 000 руб. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу 602 руб. 04 коп., по налогу на имущество физических лиц 70 руб. 81 коп., по земельному налогу 13 руб.21 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 1649 руб. 50 коп., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 3222 руб. 08 коп., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 843 руб. 56 коп., по ПНС 205 руб. 61 коп., пени по НДФЛ 5102 руб. 93 коп. за период с 05.03.2025 по 04.60.2024, всего 11 709 руб. 74 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края от 20.01.2025 судебный приказ от 20.06.2024 о взыскании налогов отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем МИФНС России № 1 по Красноярскому краю предъявила иск (л.д. 8-21).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 22).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался (л.д.79), об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Являясь плательщиком страховых взносов, ФИО1 обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448.00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 рублей за расчетный период 2022 года, 45 842.00 рублей за расчетный период 2023 года (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование+ страховые взносы на обязательное медицинское страхование);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

П. 1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 и пп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее минимального предельного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

-право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимости имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе по месту жительства (л.д.25), состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2016 по 24.09.2023, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц (л.д. 29-30).

Налогоплательщику ФИО1 18.07.2023 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения недвижимого имущества за 2022 г. автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи: 1/1 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.27). Дата регистрации права квартиры 28.10.2020, дата окончания регистрации права 21.03.2022.

Налогоплательщиком документы по реализованному объекту (жилому дому) в налоговый орган не предоставлялись.

По результатам проверки налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет.

Сведения, представлены регистрирующим органом Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Сумма дохода от реализации жилого дома на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 16.03.2022 № б/н составила 1 800 000 руб.

Согласно сведениям, поступившим из Единого государственного реестра недвижимости, в соответствии со ст.85 Кодекса, кадастровая стоимость проданного имущества: ?жилого дома на 01.01.2022 составляет 1 611 142 руб. 87 коп. Кадастровая стоимость вышеуказанных объектов на 01.01.2022 умноженная на понижающий коэффициент 0.7 соразмерно доле в праве составила - 1 127 800 руб. (1611142.87*0.7*1/1).

Поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость данного имущества, скорректированная на коэффициент, следовательно, при расчете налога используется цена сделки данного имущества.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся

В собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Вместо использования права на вычет налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. составляет 104 000 руб. ((1 800 000 руб. – 1 000 000 руб.)*13%.

Сумма доначисленного налога составила 104 000 руб.

Налоговым органов вынесено решение № от 23.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислен НДФЛ за 2022 г. в размере 104 000 руб. по сроку уплаты 17.07.2023 (л.д.40-48).

Кроме того, ФИО1 выдан Патент № от 29.12.2020 за период 01.01.2021 по 31.12.2021 (код вида предпринимательской деятельности 462401).

Статьей 346.43 НК РФ введена в действие патентная система налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Подпунктом 46 указанной статьи патентная система налогообложения применяется в отношении следующего вида предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети» (код вида деятельности 462401).

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно абз. 3 ст. 2 Закону Красноярского края от 27.11.2012 № 3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» (далее - Закон № 3-756) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установленным строками 10, 11.1, 11.2, 19.1, 19.2, 32, 33, 45 - 48, 65 таблицы приложения 1 к настоящему Закону, рассчитывается как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу корректирующего показателя и соответственно количества автотранспортных средств, площади жилого (нежилого) помещения, земельного участка, количества судов водного транспорта, площади объекта стационарной торговой сети, количества объектов стационарной (нестационарной) торговой сети, площади или количества объектов организации общественного питания, площади стоянки для транспортных средств.

Согласно статьи 1.1 Закона № 3-756 в целях установления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВД по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию Красноярского края по территориям действия патентов, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 части второй НК РФ, по следующим группам муниципальных образований края: первая группа - городской округ город Красноярск; вторая группа - иные муниципальные образования края.

Расчет суммы налога, уплачиваемой в связи с применением патентной системы налогообложения, указан в приложении к патенту. (Патент № от 29.12.2020 на период 01.01.2021 по 31.12.2021).

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. составила 9822 руб.

Сумма по документу 3274 руб. срок уплаты 01.04.2021, сумма по документу 6548 руб., срок уплаты 31.12.2021.

В связи с частичной уплатой, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН за 2021 г. составила 4190 руб. 36 коп., срок уплаты 31.12.2021.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 11 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

Таким образом, расчет транспортного налога на каждый объект налогообложения производится по формуле: налоговая база (мощность двигателя) х налоговая ставка (в рублях) х кол-во месяцев владения транспортом 12 мес. (количество календарных месяцев в году)

Где, налоговая база - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных

Налоговая ставка - показатель, устанавливаемый законом субъекта (ст. 2 Закона Красноярского края № 3-676 от 08.11.2007г. «О транспортном налоге»)

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году - коэффициент применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: ХОНДА ЦР-В, дата регистрации права 09.01.2018, государственный регистрационный знак №, ВАЗ21013, дата регистрации права 17.10.2001, государственный регистрационный знак №, ХОНДА СТРИМ, дата регистрации права 06.11.2018, государственный регистрационный знак № (л.д.26).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ по формуле:

Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости 12 мес. (количество календарных месяцев в году)

Где, налоговая база - инвентаризационная либо кадастровая стоимость объекта,

Налоговая ставка - показатель, устанавливаемый органами местного самоуправления, исходя из стоимости объекта,

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году - коэффициент применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности на объект налогообложения у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: с кадастровым номером №, дата регистрации 29.06.2017 дата прекращения права 24.09.2019 по адресу: <адрес>; с кадастровым №, дата регистрации владения 28.10.2020, дата прекращения владения 21.03.2022 по адресу: <адрес> (л.д. 27).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 HK РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 396 НК РФ по формуле:

Налоговая база х доля в праве х налоговая ставка(%) х кол-во месяцев владения объектом недвижимости 12 мес. (количество календарных месяцев в году)

Где, налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка,

Налоговая ставка - показатель, устанавливаемый органами местного

самоуправления, исходя из стоимости объекта (кадастровая, либо инвентаризационная).

Соотношение количества месяцев владения объектом недвижимости к количеству месяцев в году - коэффициент применяемый в случае возникновения (прекращения) права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения на земельный участок у налогоплательщика в течение налогового периода (календарного года).

На основании сведений, поступающих налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с 08.04.2015 по 21.03.2022, по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым № (л.д. 27).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательшик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 No57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

В адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление №, налоговый период 2020: транспортный налог 4090 руб., земельный налог 112 руб., налог на имущество физических лиц 153 руб.; налоговое уведомление №, налоговый период 2021: транспортный налог 4090 руб., земельный налог 123 руб., налог на имущество физических лиц 1012 руб.; налоговое уведомление №, налоговый период 2022: транспортный налог 4090 руб., земельный налог 34 руб., налог на имущество физических лиц 278 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445 руб. (2021); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. (2021); страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445 руб. (2022); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766 руб. (2022); страховые взносы в совокупном фиксированном (2023 с 01.01.2023-24.09.2023) в размере 33 617 руб. 47 коп.; ПСН (2021) в размере 4190 руб. 36 коп.; НДФЛ (2022) в размере 104 000 руб. (л.д. 33-35).

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N? 263-Ф3 (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 № на сумму 107609,62 руб. (л.д.23), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу 602 руб. 04 коп., по налогу на имущество физических лиц 70 руб. 81 коп., по земельному налогу 13 руб.21 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 1649 руб. 50 коп., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 3222 руб. 08 коп., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 843 руб. 56 коп., по ПНС 205 руб. 61 коп., пени по НДФЛ 5102 руб. 93 коп. за период с 05.03.2025 по 04.60.2024, всего 11 709 руб. 74 коп. (л.д.49-50), суд соглашается в представленным административным истцом расчетом пени, который соответствует установленным законодательством правилам начисления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3) с 01.01.2023 года принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию и соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края от 20.01.2025 судебный приказ от 20.06.2024 о взыскании налогов отменен по заявлению административного ответчика (л.д.51-53). Далее МИФНС России № 1 по Красноярскому краю 23.05.2025, то есть в рамках шестимесячного срока предъявила настоящий иск в Минусинский городской суд (л.д.3).

Таким образом, административный истец на дату обращения с иском в суд не утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени за спорный период, поскольку сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ не истекли.

Доказательств, свидетельствующих о исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате пени, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 709 руб. 74 коп., учитывая, что расчет задолженности по пени (л.д.49-50), проверен судом, произведен арифметически верно и обоснован.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>) пени в сумме 11 709 руб. 74 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 30 января 2026 г.