Решение № 2А-565/2025 2А-565/2025~М-475/2025 А-565/2025 М-475/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-565/2025

Дело №а-565/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Пос. Лух Ивановской области 27 октября 2025 года

Палехский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Верховской Е.П.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимок по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

17 сентября 2025 года Управление Федеральной налоговый службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) направило в электронном виде в Палехский районный суд Ивановской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам, а также пени на общую сумму 11342,37 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1178,87 рублей, за 2022 год – 3650 рублей, за 2023 года – 3650 рублей,

- земельный налог за 2021 год – 41,10 рублей, за 2022 год – 89 рублей, за 2023 год – 77 рублей,

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.02.2025 год в размере 2656,40 рублей.

Заявленные требования УФНС России по Ивановской области обосновывает следующим.

ФИО2 с 29.09.2020 года имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, ему начислялся земельный налог:

- за 2020 год в размере 22 рубля, по сроку уплаты 01.12.2022, добровольная уплата налога – 10.09.2024 года;

- за 2021 год в размере 89 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022, частичная уплата налога – 10.09.2024 года;

- за 2022 год в размере 89 рублей, по сроку уплаты 01.12.2023,

- за 2023 год в размере 77 рублей, по сроку уплаты 02.12.2024 года.

В собственности ФИО2 имеются транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – с 05.05.2015, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – с 19.07.2011, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – с 01.10.2009 по 05.05.2015, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – с 24.09.2021. ФИО2 начислялся транспортный налог:

- за 2015 год в размере 2267 рублей по сроку уплаты 01.12.2016; частичная уплата налога – 26.01.2017 года в размере 1267 рублей, 22.11.2019 в размере 708 рублей;

- за 2018 год в размере 900 рублей по сроку уплаты 02.12.2019,

- за 2019 год в размере 900 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 года, добровольная уплата налога 10.09.2024 года;

- за 2020 год в размере 900 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, частичная уплата налога 11.09.2021 в размере 471,03 рублей, остаток задолженности в размере 428,97 рублей погашен добровольным платежом 10.09.2024 года;

- за 2021 год в размере 1588 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 года, частичная уплата налога 10.09.2024 в размере 409,13 рублей;

- за 2022 год в размере 3650 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года,

- за 2023 год в размере 3650 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 года.

В соответствии с абзацем 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абзаца 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 года.

Должнику направлено требование об уплате задолженности 07.07.2023 года № на сумму 4645,77 рублей, с котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налога, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени, которые налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела административным истцом УФНС России по Ивановской области исковые требования были уменьшены в связи с поступлением поступившей информации из ГАИ МВД России о том, что ФИО2 принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, – с 05.05.2015 по 19.07.2017 года, просит взыскать с ФИО2 недоимок по налогам, а также пени на общую сумму 4050 рублей 27 копеек, в том числе:

транспортный налог:

- за 2023 год в размере 2703,87 рублей по сроку уплаты 02.12.2024;

земельный налог:

- за 2021 год в размере 41,10 рублей по сроку уплаты 01.12.2022,

- за 2022 год в размере 89 рублей по сроку уплаты 01.12.2023,

- за 2023 года в размере 77 рублей по сроку уплаты 02.12.2024,

а также отрицательное сальдо по пенсии по состоянию на 20.02.2025 года в размере 1139,30 рублей. Учитывает, что пени по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы считаются без учета транспортного средства Ауди 80, государственный регистрационный знак <***>, только за транспортное средство ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак <***>.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен должным образом. От административного истца в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Суд признает извещение административного истца о судебном заседании надлежащим, его явку необязательной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 с уменьшенными требованиями УФНС согласен.

Изучив материалы административного дела, заслушав административного ответчика, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно абзаца 1 п. 1 ст. 45 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзаца 1 п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ (часть первая), введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, с 01.01.2023 вводится ЕНП, которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕПН).

Сальдо ЕПС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов по уплате налогов, авансовых платежей, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно абзаца 1 п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абзаца 2 п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №262-ФЗ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно абзаца 1 п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно абзаца 2 п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2016 №231-ФЗ) не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Согласно абзаца 2 п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) и п. 9 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Из вышеуказанных норм права следует, что пени, подлежащие взысканию с ФИО2, могут начисляться только на общую сумму задолженности по налогам и страховым взносам и не могут начисляться на суммы пени, штрафов. Согласно п.1 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Согласно информации ГАИ МВД России транспортное средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, принадлежало ФИО2 с 05.05.2015 г. по 19.07.2017 годы. ФИО2 с 29.09.2020 года имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>.В собственности ФИО2 имеются транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – с 05.05.2015, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – с 19.07.2011, <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – с 01.10.2009 по 05.05.2015, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – с 24.09.2021. На основании произведенного перерасчета по транспортному налогу с физических лиц (административный истец исключил транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № истцом представлен расчет исковых требований: Транспортный налог с физических лиц: - за 2023 г. в размере 2703,87 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: - за 2021 г. в размере 41,10 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. - за 2022 г. в размере 89,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. - за 2023 г. в размере 77,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г. Отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.02.2025 г. в размере 1139,30 рублей.Общая сумма 4050,27 рублей.Пени по состоянию на 01.01.2023 года подлежали уменьшению в полном объеме, а именно – 228,27 рублей.

Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в ред. Закона №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзаца 1 подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из изложенного следует, что при обращении в суд общей юрисдикции с заявлением в порядке, предусмотренном абзацем 1 подпункта 2 п. 3 ст. 48 (часть первая) (в ред. Закона №263-ФЗ), выставление еще одного требования не требуется, достаточно установить, что не исполнена обязанность по ранее выставленному требованию и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что 21.09.2023 года ФИО2 вручено требование № от 07.07.2023 года, в котором предлагалось в срок до 28 ноября 2023 года заплатить недоимки по налогам и пени на общую сумму 4645,77 рублей, что подтверждается самим требованием и скриншотом из информационной базы данных налогового органа.

18 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №2 Палехского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ №а-335/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС задолженности по земельному налогу за 2021 – 2023 годы в размере 207,10 рублей, транспортному налогу за 2021 – 2023 годы в размере 8685,97 рублей, пеней в размере 2656,40 рублей. Определением того же мирового судьи от 09 июня 2025 года данный судебный приказ отменен.

По состоянию на 01 января 2023 года сроки на взыскание с ФИО2 недоимки по налогам за 2021, 2022, 2023 годы, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату (не полную уплату) недоимок по налогам, взысканных вышеуказанным судебным приказом не истекли.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в действующей редакции) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом административное исковое заявление в электронном виде направлено в Палехский районный суд Ивановской области 17 сентября 2025 года, т.е. в срок, установленный абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции), в сумме, превышающей 10000 рублей.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию вышеуказанные суммы задолженности.

Суд проверил расчет пени, предоставленный представителем административного истца в письменных пояснениях. С указанным расчетом пени суд согласен, т.к. он выполнен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ (часть вторая) (в действующей редакции).

Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Так как решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от оплаты госпошлины, то с административного ответчика ФИО2 в федеральный бюджет РФ в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с абзацем 2 подпункта 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (паспорт № №, выданный Отделом УФМС России по <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №):

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2703,87 рублей,

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений:

- за 2021 год в размере 41,10 рублей,

- за 2022 год в размере 89 рублей,

- за 2023 год в размере 77 рублей,

Отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.02.2025 года в размере 1139,30 рублей,

А всего: 4050 рублей 27 копеек.

Получатель платежа:

Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета получателя 40102810445370000059, банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН должника: №, ИНН должника №.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (паспорт №, №, выданный Отделом УФМС России по <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №), государственную пошлину в бюджет Лухского муниципального района Ивановской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Палехский районный суд Ивановской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 ноября 2025 года.

Председательствующий Е.П. Верховская