Решение № 03477/2025 2А-341/2026 2А-341/2026(2А-4715/2025;)~03477/2025 2А-4715/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 03477/2025

УИД: 56RS0042-01-2025-005411-75Дело 2а-341/2026 (2а-4715/2025)


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 января 2026 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Зуевой Д.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указа, что административный ответчик с 16.01.2007 года по 23.10.2017 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 18 996,78 рублей, на ОМС в размере 3 726,30 рублей. Налог своевременно уплачен не был, в связи с чем исчислены пени. Задолженность в настоящее время не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались, требование до 01.01.2023 года не направлялось. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ составила 15 123,30 рублей (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 19.11.2024 года № со сроком исполнения до 09.12.2024 года). Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) 08.11.2024 года в сумме 36 764,76 рублей, в том числе пени в размере 14 041,68 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15.01.2025 года №: общее сальдо в сумме 37 846,38 рублей, в том числе пени в размере 15 123 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялось требование № от 19.11.2024 года со сроком исполнения до 09.12.2024 года. В связи с тем, что задолженность не была оплачена, МИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка №1 Центрального района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.02.2025 года мировым судьей судебного участка №1 Центрального района города Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0016/106/2025, который 03.03.2025 года отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 37 846,38 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 18 996,78 рублей; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 3 726,30 рублей; пени в размере 15 123,30 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, возражала по данному административному исковому заявлению, пояснила, что прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 23.10.2017 года. В момент подачи заявления о прекращении деятельности ей в налоговом органе дали квитанции с указанием реквизитов и сумм задолженности на тот момент. На основании которых ею были уплачены все суммы, согласно реквизитам, выдана справка, что задолженности по состоянию на октябрь 2017 года не имеется (справка не сохранилась), деятельность прекращена. До 2024 года ей не было известно о наличии задолженности по страховым взносам за 2017 год. Полагает, что начисление страховых взносов за 2017 год неправомерно, сроки взыскания задолженности и обращения в суд истекли, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные, управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (статья 420 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-Ф3, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 с 16.01.2007 года по 23.10.2017 года зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

В ответе МИФНС России №13 по Оренбургской области от 08.10.2025 года (л.д. 79) указано, что в связи с тем, что за период с 01.01.2017 года по 27.07.2017 года не было произведено начисление страховых взносов на ОПС и ОМС, в 2024 году в автоматическом режиме была произведена корректировка начислений.

ФИО1 исчислены страховые за период с 01.01.2017 года по 27.07.2017 года взносы на ОПС в сумме 13 398,39 рублей, на ОМС - 2 628,15 рублей, за период с 28.07.2017 года по 23.10.2017 года произведены начисление страховых взносов на ОПС – 5 598,39 рублей, на ОМС – 1 098,15 рублей по сроку уплаты до 07.11.2017 года.

Таким образом, в отдельной карточке налоговых обязательств 08.11.2024 года отражены начисления: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в сумме 18 996,78 рублей за 2017 год по сроку уплаты до 07.11.2017 года; страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в сумме 3 726,30 рублей за 2017 год по сроку уплаты до 07.11.2017 года (л.д.60).

Указанные начисления отобразились на ЕНС налогоплательщика, поскольку образовалось отрицательное сальдо в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от 19.11.2024 года на общую сумму 36 939,73 рублей по сроку уплаты до 09.12.2024 года.

В налоговое требование включена следующая задолженность:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 18 996,78 рублей (за период с 01.01.2017 года по 27.07.2017 года в сумме 13 398,39 рублей, за период с 28.07.2017 года по 23.10.2017 года в сумме 5 598,40 рублей);

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 3 726,30 рублей (за период с 01.01.2017 года по 27.07.2017 года в сумме 2 628,15 рублей, за период с 28.07.2017 года по 23.10.2017 года в сумме 1 098,16 рублей);

- пени в сумме 14 216,65 рублей.

Направление в адрес налогоплательщика налогового требования № от 19.11.2024 года через личный кабинет, подтверждается материалами дела (л.д.13).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, исчисленной в 2024 году, налоговый орган в соответствии с Главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ формирует заявление № от 15.01.2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и обращается к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга от 06.02.2025 года вынесен судебный приказ №02а-0016/106/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 37 846,38 рублей: страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 18 996,78 рублей; страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 3 726,30 рублей; пени в сумме 15 123,30 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга от 03.03.2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исковыми заявлениями в установленный законом срок.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год и отсутствии задолженности, суд пришел к следующему.

Согласно пункту 7.2 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со статьей 419 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

В соответствии со статьей 84 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц осуществляется по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать (направить) российской организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, индивидуальному предпринимателю - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось или не направлялось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как ранее указывалось ФИО1 поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя с 16.01.2007 года, о чем в ЕГРИП внесена запись.

То есть с этого момента налоговому органу было известно о том, что она является налогоплательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» переданы налоговому органу.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст.432 НК РФ).

Из чего следует, что в случае неуплаты страховых взносов на ОПС и ОМС налоговый орган в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) имел возможность принятия мер по взысканию образовавшейся задолженности, путем направления налогового требования в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Расчетным периодом уплаты страховых взносов налоговым законодателем признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 прекращена деятельность индивидуального предпринимателя с 23.10.2017 года, о чем внесена запись.

Следовательно, налогоплательщиком должна была быть исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год.

Из ответа МИФНС России №15 по Оренбургской области от 13.01.2025 года, направленного ФИО1 следует, что за период осуществления ею предпринимательской деятельности с 01.01.2017 года по 27.07.2017 года ИФНС Центрального района г. Оренбурга (с 20.09.2021 года МИФНС России №13 по Оренбургской области) произведено начисление страховых взносов на ОПС за 2017 год за в сумме 5 598,40 рублей (по сроку уплаты до 07.11.2017 года) и страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 1 098,16 рублей (по сроку уплаты до 07.11.2017 года) (л.д. 58-63).

Поскольку налог по страховым взносам не уплачен, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 30.11.2017 года по сроку уплаты до 20.12.2017 года об уплате задолженности, в том числе страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, дальнейших мер по взысканию задолженности не принято (карточка из КРСБ, л.д. 150).

10.07.2018 года от ФИО1 по платежному документу в бюджет поступили денежные средства:

- в сумме 5 598,40 рублей, которые были зачтены на КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» в счет начислений налога в размере 5 598,40 рублей за 2017 год (л.д. 69, 151);

- в сумме 1 098,16 рублей, которые были зачтены на КБК № «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование» в счет начислений налога в размере 1 098,16 рублей за 2017 год (л.д.69).

Материалами дела подтверждается, что начисленные налоговым органом страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год ФИО1 уплачены и поступившие денежные средства зачтены инспекцией в счет уплаты именно этих налогов.

Из ответа налогового органа следует, что 06.08.2024 года МИФНС России №13 по Оренбургской области произошло уменьшение: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5 598,40 рублей и по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 098,16 рублей (ответ инспекции – л.д. 59, 152).

В ответе инспекции от 13.01.2025 года также указано, что по состоянию на 18.08.2024 года задолженности у ФИО1 не имелось, что подтверждает довод административного ответчика об отсутствии задолженности на момент прекращения ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В суд налоговым органом не представлено сведений о причине произведенного уменьшения страховых взносов за 2017 год на указанные суммы.

Из материалов дела (в том числе ответа МИФНС России №15 по Оренбургской области и карточки КРСБ л.д 148-149) усматривается, что суммы, уплаченные по платежным документам от 10.07.2018 года, зачтенные ранее в счет уплаты страховых взносов на ОСП и ОМС за 2017 год отразились на ЕНС в качестве переплаты – 06.08.2024 года (л.д. 82).

Образовавшаяся переплата в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ перераспределена в ЕНС в счет погашения задолженности по транспортному налогу, а именно платеж 5 598,40 рублей перераспределен следующим образом: 435,78 рублей за 2019 год и 5 162,62 рублей за 2020 год, а платеж 1 098,15 рублей перераспределен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Судом установлено, что транспортный налог за 2019 год взыскан в полном объеме в рамках исполнительного производства 102684/21/56046-ИИ от 15.06.2021 года, возбужденного ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга №2а-0145/106/2021 от 04.03.2021 года, исполнительное производство окончено 20.03.2022 года фактическим исполнением (л.д. 160-187).

Судебным приказом №02а0045/106/2024 от 01.03.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 года в сумме 16 283,17 рублей, пени в сумме 9 035,63 рублей. Судебный приказ не отменен, на исполнение в службу судебных приставов не предъявлен, срок предъявления не истек.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год исполнена в рамках исполнительного производства в марте 2022 года, то зачисление образовавшейся в 2024 году суммы переплаты произведено неправомерно.

В материалы дела также содержат сведения о произведенных зачислениях денежных средств по платежным поручениям.

Учитывая вышеприведённые обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право требования испрашиваемых сумм задолженности, поскольку налоговым органом своевременно не приняты меры по правильному начислению страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, их взысканию. Налоговому органу с октября 2017 года было известно о прекращении ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, а следовательно с этого времени имелась возможность принять меры по взысканию задолженности. Административным истцом в суд не представлено объективных доказательств, подтверждающих уважительность причины не принятия мер по взысканию задолженности до 2024 года, а также причин произведенного уменьшения, проведения корректировки, отсутствия доначисления суммы страховых взносов (при неверном исчислении налога).

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 18 996,78 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 3 726,30 рублей;

- по пени в общей сумме 15 123,30 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 10 февраля 2026 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-341/2026 в Центральном районном суде г. Оренбурга