Решение № 2А-1016/2025 2А-1016/2025~М-687/2025 М-687/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-1016/2025

11RS0004-01-2025-001462-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе

судьи Баталова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 18 июня 2025 года административное дело №... по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в Печорский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогам и пени в сумме 14859,99 руб., а именно: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13648 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1065 руб.; пени в размере 146,99 руб. В обоснование требований указав, что направленные ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени оставлены без исполнения. Вынесенный мировым судьей Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми судебный приказ от **.**.** о взыскании недоимки по налогу и пени ответчиком был отменен **.**.**, что и послужило основанием для обращения в суд.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» представлены сведения (справка формы 2-НДФЛ о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год №... от **.**.**), согласно которой ФИО1 в 2023 году получен доход в общем размере 104986,66 рублей.

Согласно представленной справке о доходах формы 2-НДФЛ, исчисленная сумма налога (подлежащая уплате в бюджет) за 2023 год составила 13648 руб. (104986,66 * 13%). Сумма неудержанного налога составила 13648 руб.

В соответствии с п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика мри их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог; и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящей Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Таким образом, обязанность по уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов налогоплательщик владел на праве собственности объектами недвижимости:

- квартира по адресу: Республика Коми, г. Печора, **********, кадастровый №..., площадь объекта 60,9 кв.м., дата регистрации права - **.**.**.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил налоговое уведомление (подробный расчет в уведомлении):

- №... от **.**.** об уплате за 2022 год налога на имущество физических лиц по в размере 507,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее **.**.**;

- №... от **.**.** об уплате за 2023 год налога на имущество физических лиц в размере 558,00 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 13648,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее **.**.**.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику централизованно **.**.** и **.**.**.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2023 год по налоговым уведомлениям не исполнена своевременно.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени:

- №... от **.**.** об уплате задолженности по пени в размере 528,63руб., с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**. Требование направлено налогоплательщику **.**.**.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, в том числе возникшую по сроку уплаты после даты формирования указанного требования (налоги за 2023 годы, пени).

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате задолженности №..., являетется правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок требования налогового органа не исполнены.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговой базой для расчета пеней с **.**.** является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как определялось ранее до **.**.**.

То есть, пени до **.**.** рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после **.**.** - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

За период с **.**.** по **.**.** пени составили в размере 146,99 руб.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от **.**.** N 263-ФЗ, действующей с **.**.**) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ).

Срок исполнения требования об уплате задолженности - **.**.**.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 превысила 10000,00 руб. в результате начислений налогов за 2023 год по сроку уплаты **.**.** и пеней, в связи с чем в данном случае для исчисления срока предъявления заявления о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции применим абз. 2 подп. 2 ч. 3 ст. 48 НК, исходя из которого заявление в суд может быть подано не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье Сосновоборского судебного участка ********** Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

**.**.** мировым судьей Сосновоборского судебного участка ********** выдан судебный приказ №...а-341/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 14 859,99 руб. и госпошлины в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи Сосновоборского судебного участка ********** судебный приказ №...а-341/2025 отменен **.**.** в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность перед бюджетом в размере 14859,99 руб.

При удовлетворении требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 13648 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год- 1065 руб.; пени за период с **.**.** по **.**.** в сумме 146,99 руб., а всего взыскать 14859 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Р.**********

Мотивированное решение составлено 18.06.2025