Решение № 2А-3954/2023 2А-455/2024 2А-455/2024(2А-3954/2023;)~9-3303/2023 9-3303/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-3954/2023

Дело № 2а-455/2024

36RS0003-01-2023-005420-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 26 января 2024 г.

Левобережный районный суд города Воронежав составе председательствующего судьиНаумовой Е.Н.,

при секретаре Мануйловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась с административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1, №, является плательщиком страховых взносов. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.06.2014г. по 24.04.2020 г., на текущий момент не имеет действующего статуса. Кроме того, ФИО1 с 10.06.2016г. по 05.04.2019г. являлся собственником 0,333 доли в праве на квартиру по адресу: <...>, кадастровый номер №. В связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Вследствие невыполнения налоговой обязанности по оплате вышеуказанных налогов в его адрес налоговым органом было направлено требование от 11.12.2020г. №39656 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 10 275 руб. 20 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 328 руб. 71 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020 годв сумме 2 668 руб. 23 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 85 руб. 37 коп., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 81 руб. 19 коп. и пени за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2020 г. в сумме 5 руб. 27 коп. со сроком исполнения до 10.01.2021г.; требование от 02.03.2018 г. № 3018 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., текущая задолженность 0 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2961 руб. 03 коп., текущая задолженность 199 руб. 66 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб., текущая задолженность 0 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 50 руб. 61 коп., текущая задолженность 37 руб. 72 коп., со сроком исполнения до 26.03.2018 г., требование от 13.08.2018г. №2741 об оплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 559 руб. 86 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 102 руб. 06 коп.,со сроком исполнения до 31.08.2018 г. После направления требований и в связи с неоплатой ФИО1 страховых взносов и пени, налога на имущество и пени в установленный срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки. 21.03.2023г. мировым судьей судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в инспекцию не поступало, в связи с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 10275 руб. 20 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 328 руб. 71 коп.,

на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 668 руб. 23 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 85 руб. 37 коп.,

по налогу на имущество за 2018 год в сумме 81 руб. 19 коп. и пени за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2020 г. в сумме 5 руб. 27 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 199 руб. 66 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 37 руб. 72 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 559 руб. 86 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 102 руб. 06 коп.,

а всего 14 343 руб. 27 коп.Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области ходатайствовала о восстановлении срока для подачи данного иска (л.д.3-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом (л. <...>).

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»от 27.09.2016 г. №36, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Исходя из положений пунктов 1, 2 ст. 419 Налогового кодекса РФплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый всоответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ(в редакции Федерального закона, действовавшего в налоговый период 2020 года) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 399Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Законом Воронежской области от 19.06.2015 №105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1); налоговая база в отношении части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФпредусмотрено, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ(в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ)предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.06.2014г. по 24.04.2020 г. (л.д.19-21).

ФИО1 с 10.06.2016 г. по 05.04.2019 г. являлся собственником 0,333 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (л. д. 22).

Следовательно, административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования, в 2018 году плательщиком налога на имущество.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам, налога на имущество, в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направила требования:

требование от 11.12.2020 г. № 39656 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 10 275 руб. 20 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 328 руб. 71 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 668 руб. 23 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 85 руб. 37 коп., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 81 руб. 19 коп. и пени за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2020 г. в сумме 5 руб. 27 коп., со сроком исполнения до 10.01.2021 г.;

требование от 13.08.2018г. №2741 об оплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 559 руб. 86 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 102 руб. 06 коп.,со сроком исполнения до 31.08.2018г.;

требование от 02.03.2018 г. №3018 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. и пени в сумме 2961 руб. 03 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. и пени в сумме 50 руб. 61 коп.,со сроком исполнения до 26.03.2018г. (л.д.7,11,15).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»от 27.09.2016 г. № 36 если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

После направления требования и в связи с неоплатой ответчиком страховых взносов и пени в установленный срок 21.03.2023 г. инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки.

21.03.2023г. мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определениеоб отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 23).

Исходя из положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом срока оплаты, установленного в требовании от 11.12.2020г. №39656, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок до 10.07.2021г.

Однако административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье только 21.03.2023г., то есть с пропуском установленного процессуального срока, что влечет за собой утрату права на принудительное взыскание заявленной задолженности.

Вместе с тем инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока обращения с требованием о взыскании задолженности (л.д.6). В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал на реорганизацию налоговых органов.

По мнению суда, указанные доводы не являются основанием, для восстановления административному истцу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, срока для обращения в суд для взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как разъяснено в абз. 3 п. 60 постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»от 30.07.2013 г. № 57при этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 10 275 руб. 20 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 328 руб. 71 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 668 руб. 23 коп. и пени за 2020 год за период с 13.05.2020 г. по 10.12.2020 г. в сумме 85 руб. 37 коп., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 81 руб. 19 коп. и пени за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2020 г. в сумме 5 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 199 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 37 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 559 руб. 86 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 102 руб. 06 коп., а всего 14 343 руб. 27 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И.Наумова

Решение изготовлено в окончательной форме 26 января 2024 г.