Решение № 2А-701/2020 2А-701/2020~М-647/2020 М-647/2020 от 22 октября 2020 г. по делу № 2А-701/2020

дело 2а-701/2020

23RS0046-01-2020-000905-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славянск-на-Кубани 23 октября 2020 года

Славянский районный суд Краснодарского края в составе судьи Тараненко И.С.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 19948 руб. 63 коп. В результате изменений в лицевом счете (списание), остаток задолженности составил 8830,54 руб., в том числе: 5900,01 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года; 387.01 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; 1899.49 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); земельный налог за 2014-2015 годы в общей сумме 412,0 руб., пеня за неуплату земельного налога за 2014-2015 Г.г. в общей сумме 38,61 руб., налог на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г. в общей сумме 177,0 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 16,42 руб., которые в соответствии с уточнениями просит взыскать с ФИО1 В остальной части принять отказ от иска.

Суд назначил рассмотрение дела в порядке упрощённого судопроизводства в соответствии с п.3 ст. 291 КАС РФ.

Административным ответчиком ФИО1 возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не представлено. Документов, подтверждающих погашение вышеуказанной задолженности, ответчиком также не представлено.

В связи с изложенным, административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.2010 по 29.05.2018, то есть являлся плательщиком страховых взносов.

Пп.2 п.1 ст.6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п.2 ст. 14 Федерального закона №167-ФЗ и п.1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу ст.28 ФЗ № 167-ФЗ предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

При этом, согласно ч.3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. То есть, если предприниматель является страхователем в отношении себя и в отношении работников как работодатель, он уплачивает взносы в ПФР по обоим основаниям. В то же время законодательство не предусматривает освобождения предпринимателя от уплаты взносов в ПФР, если наряду с предпринимательской деятельностью он работает по трудовому договору. В этом случае он платит взносы в ПФР за себя как предприниматель, а его работодатель, в свою очередь, платит за него взносы как лицо, выплачивающее доход физическому лицу. Законодательством РФ не предусмотрено освобождение предпринимателя от уплаты страховых взносов по причине неосуществления предпринимательской деятельности и независимо от ее результатов.

ФИО1 не своевременно уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года); на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, связи с чем начислены пени. В настоящее время недоимка составляет 8 830,54 руб., в том числе: 5 900,01 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года; 387.01 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; 1899.49 руб. пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования возложены на налоговые органы.

В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик пени по страховым взносам в суммах, указанных в требовании, не уплатила.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и обо всех владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Вышеуказанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические липа, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

ФИО1 в 2014-2015 г.г. являлась собственником земельного участка по адресу: <...>, кадастровый <...>. В соответствии со ст. 396 НК РФ ей исчислялся к уплате земельный налог за 2014-2015 годы в общей сумме 412 рублей. За неисполнение своевременно обязанности по уплате налога исчислена пеня за неуплату земельного налога за 2014-2015 г.г. в общей сумме 38,61 рублей.

Также ФИО1 в 2014-2015 г.г. являлась собственником имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <...>, кадастровый <...>.

В соответствии со ст. 382 НК РФ ФИО1 исчислялся к уплате налог на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г. в общей сумме 177 руб. Поскольку она не исполнил обязанность, определенную ст. 45, 69 НК РФ в срок, установленный законом, ей начислена пеня по налогу на имущество в размере 16.42 рублей. До <...> ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России <...> по <...>.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования должнику направлены требования о добровольной уплате задолженности <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>.

Ввиду того, что данные требования оставлены ФИО1 без исполнения, Межрайонная ИФНС России <...> по <...> обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пене за несвоевременную уплату имущественных налогов и страховых взносов на сумму 22 782,62 руб. В результате изменений в лицевом счете (списание) сумма задолженности уменьшилась до размера уточнённых требований.

Судебный приказ от <...> по делу <...>а-382/2020 отменён определением от <...>.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации <...> и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации <...> от <...> "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5,6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С момента вынесения судебного приказа до подачи искового заявления в Славянский районный суд прошло менее шести месяцев.

На основании установленных обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении уточнённых требований налогового органа в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ, п.8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, <...> года рождения, уроженки <...>, ИНН <...>, паспорт <...>,

в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю, ИНН <***>, ОГРН <***>,

8 830 (восемь тысяч восемьсот тринадцать) рублей 54 копейки, в том числе: 5 900 рублей 01 копейку - пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года; 387 рублей 01 копейку - пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; 1 899 рублей 49 копеек - пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); земельный налог за 2014-2015 годы в размере 412 рублей; пени за неуплату земельного налога за 2014-2015 г.г. в размере 38 рублей 61 копейка; налог на имущество физических лиц за 2014-2015 г.г. в размере 177 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 42 копеек.

Взыскать с ФИО1,, <...> года рождения, уроженки <...>, ИНН <...>, паспорт серии <...>, в доход бюджета муниципального образования Славянский район государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Славянский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна:

Согласовано: судья Тараненко И.С.