Решение № 2А-8285/2025 2А-8285/2025~М-7390/2025 М-7390/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-8285/2025

Дело № 2а-8285/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьиУспун И.И., при секретаре судебного заседания Монге Ш.Т., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском кадминистративному ответчику о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате, в обоснование указав, что мировым судом судебного участка № г. Кызыла Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по Республике Тыва выдан судебный приказ №а-1749/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО2 (№) недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, который в соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ 12.09.2025 отменен. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 507771 руб. 02 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика. Однако налогоплательщиком вустановленные законодательством сроки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет надлежащим образом не уплачена. Задолженность составляет: суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые всоответствии с под. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в размере 11 606 руб. 08 коп. Просит взыскать недоимку с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 11 606 руб. 08 коп., в том числе пени в размере 11 606 руб. 08 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва Ондар А-Х.Ш. в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 о дате, времени и месте судебного заседания извещался, письмо с извещением возвращено с отметкой «истек срок хранения» (ШПИ 80086215128636), в связи с чем дело рассматривается без участия сторон.

Изучив материалы административного дела, судприходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии сфедеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев содня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее–НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в судобщей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.п. 2.2 ч. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны направить вналоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее в настоящем пункте - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, втом числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Как установлено судом, налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 507 771 руб. 02 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное через Личный кабинет налогоплательщика, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 507597 руб. 11 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № г.Кызыла Республики Тыва от 12.09.2025 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО2 задолженности в размере 11 606 руб. 08 коп. отменен в связи с поступлением возражения от должника.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить вбюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся куплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства оналогах и сборах.

Как следует из материалов дела, судебным приказом №а-<данные изъяты>/2023, выданным мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность в размере 143128 руб. 40 коп. (задолженность по НДФЛ за 2021 в размере 92300 руб., штрафы в размере 4615 руб., земельный налог за период 2021 года в размере 324 руб. и пени в размере 45889 руб. 40 коп.), сведений об отмене данного судебного приказа не имеется.

Решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворено, с ФИО2 ИНН (№) взысканы недоимки за счет имущества физического лица на общую сумму 195 354 рублей 87 копеек, в том числе: по налогам 109621 рубль 74 копейки, пени – 12359 рублей 63 копейки, штраф – 73373 рублей 50 копеек. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный документ по делу не выдавалось. (Дело №)

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от14.07.2022 №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового вычета (далее -ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 126 154 руб. 09 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 114 548 руб. 01 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 606 руб. 08 коп.

Задолженность по пени образовалась после перехода в ЕНС, после введения института ЕНС с 01.01.2023 года расчет пени производился на всю сумму отрицательного сальдо, имеющемся на указанный момент, в настоящем случае пени рассчитали с09.07.2024 по 28.07.2024, с 29.07.2024 по 02.09.2024 от совокупного размера отрицательного сальдо поналоговой задолженности за каждый день просрочки и составила 11 606 руб. 08 коп.

Учитывая, что задолженность по пени образовалась после введения института ЕНС и рассчитаны на всю сумму отрицательного сальдо, имеющегося за период с09.07.2024 по 28.07.2024, с 29.07.2024 по 02.09.2024, выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и донастоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает садминистративного ответчика задолженность по пени в размере 11 606 руб. 08 коп.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ сответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО2 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО12 (ИНН №), зарегистрированной

по адресу: <адрес>, недоимку по пени за счет имущества физического лица, втом числе пенив размере 11 606 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1-ооловны (№) в доход бюджета городского округа «город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину вразмере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено - 12 декабря 2025 года.

Судья И.И. Успун