Решение № 2А-1-886/2021 2А-886/2021 2А-886/2021~М-98/2021 М-98/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-1-886/2021

Дело № 2а-1-886/2021

УИД 64RS0042-01-2021-000295-68


Решение

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коробкиной А.В.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС РФ № 7 по Саратовской области в лице ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2, её представителя в лице ФИО3, действующей на основании письменного заявления ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 500,00 руб., пени в размере 105,40 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2018 году являлся налогоплательщиком транспортного налога за зарегистрированное за ним транспортное средств Mersedes Benz E240, с мощностью двигателя 170 л.с., государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2018 год, согласно расчету и налоговой ставке в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 37526528 от 11 июля 2019 года. В установленный срок налоги в полном объеме не были уплачены. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № 20281 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 31 января 2020 года и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени в срок до 25 марта 2020 года. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 3 города Энгельса Саратовской области 02 июля 2020 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1737/2020, который определением мирового суда от 13 июля 2020 года был отменен по заявлению ФИО2 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО2 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в лице ФИО1 судебном заседании заявленные требования, по изложенным в иске обстоятельствам, поддержала в полном объеме. Также указала, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год образовалась за ФИО2 следующим образом: 05 ноября 2013 г. ФИО2 начислен транспортным налог в размере 8500.00 руб. за 2012 год. 05 ноября 2014 года ФИО2 начислен транспортный налог в размере 8500.00 руб. за 2013 год. 06 апреля 2015 г. ФИО2 уплачено - 8500.00 руб. из которых 7735 руб. зачислено в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2012 год, 765 руб. за 2013 год. 01 октября 2015 года ФИО2 начислен транспортный налог в размере 8500,00 руб. за 2014 год. 01 декабря 2016 г. ФИО2 начислен транспортный налог в размере 8500,00 руб. за 2015 год. 31 марта 2017 г. ФИО2 уплачено 8500.00 руб., из которых 7735 руб. зачислено в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2013 год, 765 руб. за 2014 год 22 ноября 2017 г. Литвиновой С..Н. уплачен транспортный налог в размере 8500.00 руб. с указанием значения «ТП» за 2016 год. 01 декабря 2017 года ФИО2 начислен транспортный налог в размере 8500.00 руб. за 2016 год. 15 ноября 2018 г. Литвиновой С..Н. уплачен транспортный налог в размере 8500.00 руб. с указанием значения «ТП» за 2017 год. 03 декабря 2018 г. ФИО2 начислен транспортный налог в размере 8500,00 руб. за 2017 год. 02 декабря 2019 года ФИО2 начислен транспортный налог в размере 8500.00 руб. за 2018 год 03 декабря 2019 г. Литвиновой С..Н. уплачено 8500,00 руб., из которых налоговым органом 7735 руб. зачислено в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 765 руб. за 2015 год. 09 ноября 2020 года ФИО2 уплачен транспортный налог в размере 8500.00 руб. с указанием значения «ТП» за 2019 год. 01 декабря 2020 г. ФИО2 начислен транспортный налог в размере 8500,00 руб. за 2019 год, а потому задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8500,00 руб., ФИО2 не погашена. Представленная суду ФИО2 квитанция от 29 ноября 2019 года не содержит указания на значения «ТП», «ЗД», в связи с чем у административного истца возникла невозможность идентифицировать платежное поручение и уплаченные по квитанции от 29 ноября 2019 года были распределены в счет погашения предыдущих задолженностей по транспортному налогу.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала полностью, указывая, что транспортный налог уплачен ею в полном объеме 29 ноября 2019 года.

Представитель административного ответчика ФИО2 в лице ФИО3 поддержал позицию своего доверителя, указывая, что у административного истца имелась объективная возможность идентифицировать произведенный ФИО2 29 ноября 2019 года платеж в размере 8 500,00 руб. в счет транспортного налога за 2018 года, как текущий, поскольку он был произведен с указанным в налоговом уведомлении № 37526528 от 11 июля 2019 года УИН 18206449196007259804. Данный УИН также указан в чеке-ордере от 29 ноября 2019 года на сумму 8 500,00 руб.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

(пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Судом установлено, что ФИО2 в 2018 году на праве собственности принадлежало Mersedes Benz E240, с мощностью двигателя 170 л.с., государственный регистрационный знак №, в связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2018 год за вышеуказанное транспортное средство, зарегистрированное за ним, согласно следующему расчету: 170 л.с. (мощность двигателя) х 50,00 руб. (ставка, установленная Законом № 109-ЗСО за 1 л.с.) = 8 500,00 размер транспортного налога за полный календарный год.

27 июля 2019 года в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 37526528 от 11 июля 2019 года, в котором указывалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 8 500,00 руб. не позднее 02 декабря 2019 года. При этом названное уведомления, помимо PQ-кода содержало информацию о УИН 18206449196007259804.

29 ноября 2019 года, в установленный в уведомлении № 37526528 от 11 июля 2019 года ФИО2 произвела уплату транспортного налога в сумме 8 500,00 руб., указав при оплате УИН 18206449196007259804.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (пункт 7).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12 ноября 2013 года № 107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение № 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 5). Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 года № 107н), в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из представленного ФИО2 платежного документа от 29 ноября 2019 года следует, что данный документ не содержат указание о том, за какой конкретно налоговый период произведена оплата и основание произведенного платежа.

Вместе с тем, налоговый орган объективно имел возможность идентифицировать платежное поручение как «текущий платеж», поскольку пунктом 12 Правил такж предусмотрено, что в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»).

В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").

Требование о необходимости заполнения реквизита «Код» распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, формы которых установлены нормативным актом Банка России, устанавливающим правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации в соответствии с частью 3 статьи 2, частью 1 и 6 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст. 3872; 2019, № 27, ст. 3538), пунктами 4 и 5 статьи 4, статьей 82.3 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2020, № 14, ст. 2036), частью 1 статьи 31 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, №6, ст. 492) (далее - правила осуществления перевода денежных средств).

При таких обстоятельствах, суд не может признать обоснованным зачет уплаченных платежей при указании ФИО2 в платежном поручении УИН 18206449196007259804, содержащего и в налоговом уведомлении о необходимости уплаты транспортного налога именно за 2018 года в сумме 8 500,00 руб. налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды, поскольку в налогового органа отсутствовала невозможность идентифицировать платежное поручение от 29 ноября 2019 года, а потому приходит к выводу об исполнении ФИО2 обязанности, предусмотренной ст. 23 НК РФ по уплате транспортного налога за 2018 год и как следствие об отсутствии у ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья: С.В. Нуждин

Помощник судьи: А.В. Коробкина

05 апреля 2021 года