Решение № 2А-5206/2024 2А-591/2025 2А-591/2025(2А-5206/2024;)~М-3867/2024 М-3867/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-5206/2024

Дело № 2а-591/2025 (2а-5206/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-005686-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06 июня 2016 года, с 03 мая 2017 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик не исполнил свои обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Также не уплатил налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год. На образовавшуюся задолженность начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19222 рубля 49 копеек и пени за период с 19 мая 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 8415 рублей 79 копеек;

налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 1670 рублей 72 копейки и пени за период с 03 мая 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 18220 рублей 16 копеек;

пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2018 год (20916 рублей) за период с 16 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 4653 рубля 26 копеек;

пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год (36400 рублей) за период с 16 июля 2021 года по 05 марта 2022 года в размере 2191 рубль 28 копеек и с 06 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1459 рублей 03 копейки;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 6529 рублей 78 копеек.

Пени в размере 3405 рублей 47 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 20 февраля 2020 года по 14 апреля 2020 года являлся собственником 1/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль и направлено налоговое уведомление № от 03 декабря 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2023 года.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль оплачен 23 сентября 2023 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ (действующей до 01 января 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 06 июня 2016 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 03 мая 2017 года.

Так как ФИО1 самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21723 рубля 74 копейки.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 05 июля 2018 года об уплате в срок до 25 июля 2018 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с учетом уменьшения в размере 19222 рубля 49 копеек и пени в размере 2150 рублей 05 копеек.

В добровольном порядке требование исполнено не было.

При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени обратилась 22 декабря 2023 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд – 25 января 2019 года.

Тем самым, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19222 рубля 49 копеек является безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год и пени.

Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 года была введена в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В 2017 году ФИО1 осуществлял вид предпринимательской деятельности – деятельность по письменному и устному переводу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2017 год составила в размере 91667 рублей. Сумма налога была уменьшена на 48220 рублей. Налог в размере 43447 рублей подлежал к уплате 02 мая 2017 года.

Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность в размере 1670 рублей 72 копейки.

Из материалов дела следует, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год и пени обратилась 22 декабря 2023 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Тем самым, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год в размере 43447 рублей является безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год и пени удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2018 и 2020 годы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области, № 2а-2123/2020 от 01 сентября 2020 года с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 20916 рублей и пени за период с 16 июля 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 968 рублей 07 копеек.

26 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области, № 2а-2123/2020 от 01 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 30 декабря 2022 года окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В ходе исполнительного производства взыскателю были перечислены денежные средства: 25 октября 2022 года в размере 31 рубль 29 копеек, 25 октября 2022 года в размере 4450 рублей, 28 октября 2022 года в размере 02 рубля 96 копеек, 10 ноября 2022 года в размере 5714 рублей 08 копеек, 28 ноября 2022 года в размере 07 копеек, 07 декабря 2022 года в размере 6730 рублей 27 копеек, 20 декабря 2022 года в размере 208 рублей 26 копеек, 23 декабря 2022 года в размере 3779 рублей 07 копеек. Также были взысканы и перечислены взыскателю пени в размере 968 рублей 07 копеек.

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2018 год (20916 рублей) за период с 16 июля 2019 года по 23 декабря 2022 года составляет в размере 4641 рубль 42 копейки, из них пени за период с 16 июля 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 968 рублей 07 копеек взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области, № 2а-2123/2020 от 01 сентября 2020 года.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2018 год (20916 рублей) за период с 06 февраля 2020 года по 23 декабря 2022 года в размере 3673 рубля 35 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-2342/2022 от 18 августа 2022 года с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36400 рублей и пени за период с 16 июля 2021 года по 05 марта 2022 года в размере 2191 рубль 28 копеек.

19 октября 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Сормовского района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-2342/2022 от 18 августа 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 15 февраля 2023 года окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В ходе исполнительного производства взыскателю были перечислены денежные средства 13 февраля 2023 года в размере 41776 рублей 28 копеек.

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год (36400 рублей) за период с 06 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1459 рублей 03 копейки.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год (36400 рублей) за период с 06 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1459 рублей 03 копейки.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 36400 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36400 рублей.

Сумма пени за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года составляет в размере 400 рублей 40 копеек:

Сумма задолженности: 36400 рублей.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 13.02.2023 (44 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 13.02.2023

44

7,5

300

400,40

36 400,00

13.02.2023

0,00

Оплата долга – 36400 рублей

Пени: 400 рублей 40 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 400 рублей 40 копеек.

Из материалов дела следует, что от ФИО1 налоговому органу поступили денежные средства 29 февраля 2024 года в размере 66 рублей 71 копейка, 03 апреля 2024 года в размере 3000 рублей, которые были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Однако, как следует из материалов дела налог на доходы физических лиц за 2020 год оплачен 13 февраля 2023 года.

Таким образом, поступившие денежные средства 29 февраля 2024 года в размере 66 рублей 71 копейка и 03 апреля 2024 года в размере 3000 рублей учитываются в счет погашения пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2018 год (20916 рублей) за период с 06 февраля 2020 года по 23 декабря 2022 года и с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2018 год (20916 рублей) за период с 06 февраля 2020 года по 23 декабря 2022 года в размере 606 рублей 64 копейки (3673 рубля 35 копеек – 66 рублей 71 копейка – 3000 рублей).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год и пени, пени по налогу на доходы физических лиц.

26 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3222/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 19 апреля 2024 года судебный приказ от 26 декабря 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 11 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2018 год (20916 рублей) за период с 06 февраля 2020 года по 23 декабря 2022 года в размере 606 рублей 64 копейки;

- пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год (36400 рублей) за период с 06 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1459 рублей 03 копейки;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 400 рублей 40 копеек,

а всего в сумме 2466 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2017 год и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

06 марта 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-591/2025 (2а-5206/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-005686-28) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина