Решение № 2А-4181/2017 2А-4181/2017~М-3863/2017 М-3863/2017 от 27 декабря 2017 г. по делу № 2А-4181/2017

Дело № 2а-4181/2017 28 декабря 2017 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд г.Архангельска в составе председательствующего судьи Поповой Т.В.,

при секретаре Кузнецовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 АлексА.не о взыскании пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 АлексА.не о взыскании пеней. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником автомобилей марки <***>. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014 год, направлено налоговое уведомление в адрес ответчика об уплате данного налога. В связи с тем, что налогоплательщиком транспортный налог за 2014 год в установленные законодательством сроки не уплачен, согласно статье 75 НК РФ начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. Также в соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате пеней по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 13.11.2016 в сумме 769 рублей 36 копеек. Кроме того, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в рамках пунктов 4,11 статьи 85 НК РФ в адрес налогового органа представлены сведения о том, что ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресам: ... ..., здания магазина, расположенного по адресу: ... ..., жилого дома, находящегося по адресу: ... .... В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым органом произведен расчет налога, в адрес налогоплательщика также направлено налоговое уведомление, согласно которому ответчик обязан уплатить налог на имущество за 2014 год. В связи с тем, что налогоплательщиком указанный налог за 2014 год уплачен не в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ему также начислены пени за каждый день просрочки платежа на сумму 31123 рубля 94 копейки за период с 23.12.2015 по 13.11.2016. Ответчику направлено требование об уплате пеней, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать пени по транспортному налогу в размере 769 рублей 36 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31123 рубля 94 копейки.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела без своего участия. В пояснениях к административному иску представитель истца указывает, что пени по налогу на имущество начислены за периоды с 10.10.2009 по 30.12.2012, с 23.12.2015 по 10.06.2016 в сумме 31123 рубля 94 копейки, при этом пени начислены за несвоевременную уплату налога на имущество не только за 2014 год, но и за 2004-2011 годы. Пени по транспортному налогу начислены за период с 01.12.2015 по 13.11.2016 в сумме 769 рублей 36 копеек, начислены за неуплату в срок транспортного налога за 2014 год, при этом указано, транспортный налог за 2014 год с административного ответчика не взыскан, добровольно ею не уплачен.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями о взыскании пеней не согласилась. Указала, что административный истец от требований о взыскании налога на имущество за 2014 год и транспортного налога за 2014 год в рамках дела <№> отказался. Более того, от уплаты налога на имущество – здание магазина она в силу закона освобождена. Налог на имущество – квартиру за 2014 год ею уплачен 11.06.2016.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, обозрев материалы административного дела <№> по иску налогового органа к ФИО1 о взыскании налогов и пеней, материал <№> по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в п.1 ст.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспорт-средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности в 2014 году принадлежали автомобили марки <***> По уплате транспортного налога имеется задолженность за 2014 год.

Согласно материалам дела <№> по иску налогового органа к ФИО1 о взыскании налога и пеней, налоговый орган обратился в суд с данными требованиями, просил взыскать с административного ответчика ФИО1, в том числе транспортный налог за 2014 год в сумме 5650 рублей 00 копеек. В ходе рассмотрения дела судом апелляционной инстанции налоговый орган от заявленных требований отказался в полном объеме, отказ принят судом апелляционной инстанции, производство по делу прекращено. Таким образом, и это не оспаривается стороной истца, транспортный налог за 2014 год с административного ответчика не взыскан, добровольно ею не уплачен.

По настоящему делу административный истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 769 рублей 36 копеек и за период с 01.12.2015 по 13.11.2016.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Учитывая, что с административного ответчика транспортный налог за 2014 год не взыскан, от данного требования налоговый орган отказался, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год. Отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога влечет невозможность применения меры обеспечения этой обязанности в виде взыскания пеней, в связи с чем в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ответчика пеней на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 13.11.2016 в сумме 769 рублей 36 копеек надлежит отказать.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик, согласно данным регистрирующего органа, является собственником квартиры, расположенной по адресу: ....

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (п. 3).

В силу ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества, в том числе: жилой дом; квартира; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объектов, устанавливаемая Архангельским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ».

Согласно ст. 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены решением Архангельского городского Совета депутатов от 26.11.2003 № 240 «О ставках налога на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик, имея в собственности квартиру, в силу закона обязана уплачивать налог на имущество.

Административному ответчику, как следует из материалов административного дела <№> по иску налогового органа к ФИО1, направлено налоговое уведомление от <Дата><№>, о перерасчете налога на имущество, согласно которому ответчику не позднее 22.12.2015 необходимо уплатить за 2014 год налог на имущество – квартиру в сумме 1802 рубля 00 копеек. При этом, как следует из материалов данного дела, налоговый орган, обращаясь к ответчику с иском о взыскании налога на имущество, просил взыскать налог на имущество за 2014 год в сумме 188930 рублей, включая имущество – здание магазина, жилой дом и вышеуказанную квартиру. Как указано выше, от всех заявленных требований налоговый орган к ответчику отказался.

За 2014 год налог на имущество, согласно материалам дела, ответчиком уплачен добровольно, однако не в срок, установленный налоговым уведомлением, а только 11.06.2016.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество - квартиру в установленный срок, на сумму недоимки налоговым органом правомерно на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Требование об уплате пеней по налогу на имущество направлено налогоплательщику, однако не исполнено им.

Расчет пеней по налогу на имущество, представленный стороной истца, судом проверен и признан неправильным.

Пени, как указано выше, начислены на недоимку по налогу на имущество – квартиру, жилой дом и здание магазина, при этом в задолженность по пеням включены пени за более ранние периоды (2004-2011 годов). Доказательств взыскания самого налога на имущество за 2004-2011 годы не представлено, а от взыскания налога на имущество за 2014 год –налоговый орган отказался. Пени по налогу на имущество – квартиру начислены за период с 23.12.2015 по 13.11.2016, в то время как данный налог ответчик уплатила 11.06.2016.

Принимая во внимание изложенное, с ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2014 год – квартиру за период с 23.12.2015 по 10.06.2016 в сумме 131 рубль 32 копейки, исходя из следующего расчета: 1802 рубля – налог на квартиру х 9 дней (период с 23.12.2015 по 31.12.2015) х8,25 %/300 (ставка рефинансирования) = 4 рубля 46 копеек + 1802 рубля х 192 дня (период с 01.01.2016 по 10.06.2016) х 11,00%/300 (ставка рефинансирования) = 126 рублей 86 копеек.

Пени по налогу на иное имущество взысканию не подлежат, поскольку у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате данного налога на иное имущество, отсутствие которой, как указано выше, влечет невозможность применения меры обеспечения этой обязанности в виде взыскания пеней, в связи с чем в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ответчика пеней на недоимку по налогу на иное имущество в остальной части заявленной суммы 30992 рубля 62 копейки надлежит отказать.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, стороной истца не пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском (требованием от <Дата><№> срок уплаты пеней установлен до 22.12.2016; с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 25.04.2017, т.е. в пределах 6-ти месяцев; с иском в суд – 02.11.2017, т.е. в пределах 6-ти месяцев с момента отмены судебного приказа 25.05.2017).

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат частичному удовлетворению, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 30992 рубля 62 копейки, а также требований о взыскании пеней по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 13.11.2016 в сумме 769 рублей 36 копеек надлежит отказать.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 АлексА.не о взыскании пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, зарегистрированной по адресу: ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску пени по налогу на имущество физических лиц за период с 23.12.2015 по 10.06.2016 в сумме 131 рубль 32 копейки (Сто тридцать один рубль 32 копейки).

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 АлексА.не о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 30992 рубля 62 копейки, а также требований о взыскании пеней по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 13.11.2016 в сумме 769 рублей 36 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек (Четыреста рублей 00 копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Председательствующий Т.В. Попова