Решение № 2А-285/2024 2А-285/2024~М-87/2024 М-87/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-285/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 апреля 2024 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Федотова А.В.,

при секретаре Федорове М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с неё задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 год в размере 4716,74 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год в размере 1480,9 рублей, задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 144 рубля, и пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3163,95 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь в 2017 году индивидуальным предпринимателем и будучи зарегистрированной с 15.08.2022 в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из положений частей 1-5 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании недоимки подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 28.05.2014 и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.12.2017.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от 01.03.2018 об уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 4716,74 рублей, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2072,9 рублей, в срок до 23.03.2018.

Требования в добровольном порядке не были исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа.

Определением от 13.10.2021 мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, после чего с административным иском в Светловский городской суд УФНС России по Калининградской области с вышеуказанными требованиями не обращалось.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца в части взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год, а также начисленных на них пеней.

Относительно требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.09.2023, суд исходит из нижеследующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 11 вышеназванного Федерального закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 как плательщиком налога на профессиональный доход был исчислен налог по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 144 рубля, который в установленный срок ею оплачен не был, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3163,95 рублей, суд руководствуется следующим.

В указанную сумму пеней, по состоянию на 01.01.2023, помимо пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год в размере 1758,12 руб. и 772,63 руб. соответственно, во взыскании которых налоговому органу отказано по изложенным выше основаниям, включены пени, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 0,06 рубля, и на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года по сроку уплаты 27.10.2014 в размере 2,27 рублей. Также в данную сумму входят пени, начисленные на сальдо ЕНС, с 01.01.2023 по 06.11.2023.

Расчет пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 0,06 рубля суд находит правильным, и требование о взыскании данных пеней обоснованным.

Ввиду того, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года, не подлежат взысканию с административного ответчика начисленные на данные пени в размере 2,27 рублей.

Как усматривается из представленных административным ответчиком сведений, при переходе на ЕНС налогоплательщика ФИО1 передана задолженность по налогам на общую сумму 6789,64 рубля, то есть в размере задолженности, по состоянию на 01.01.2023, по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 4716,74 рублей, и задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год сумме 2072,9 рублей, в удовлетворении требования о взыскании которой отказано, исходя из чего пени, начисленные на сальдо ЕНС, также не подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, 144,06 рубля, из которых: задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.09.2023 в размере 144 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 0,06 рубля.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.04.2024.

Судья А.В. Федотов