Решение № 2А-397/2018 2А-397/2018~М-394/2018 М-394/2018 от 29 ноября 2018 г. по делу № 2А-397/2018

Дело №2а-397/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2018 года с. Кваркено

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.А. Заполиной,

при секретаре Е.А.Шмелевой,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

МИФНС № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, АО «Айдырлинское», кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. Административный ответчик ФИО1 должна уплатить исчисленную сумму земельного налога в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик до установленного срока не уплатил исчисленные налоговым органом сумму земельного налога. В связи с тем, что административный ответчик не уплатил исчисленные суммы имущественных налогов в установленный законом срок начислена пеня за каждый день просрочки. До настоящего времени требования остались неисполненными в полном объеме, срок добровольной уплаты истек. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения выданного судебного приказа. Судебный приказ был отменен. Согласно лицевого счета ответчик имеет задолженность по уплате в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе налог <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом.

Суд в соответствии со смыслом ч. 2 ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования не признал, суду пояснил, что земельного участка в АО «Айдырлинский» ФИО1 в собственности не имеет. Земельный участок с кадастровым номером № ФИО1 продала в 2016 году.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате земельного налога, пени. По требованию ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с требованием налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, расшифровкой задолженности, налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ, на время его составления у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога на в размере <данные изъяты>.

В соответствии со списками заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ истец в указанные сроки направлял ответчику заказные письма.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи.

П. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу правил абзацев 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацем 4 п. 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно общим правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с общими правилами пунктов 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представленных органов муниципальных образований и не могут превышать нормы установленный ст. 394 НК РФ.

Ст. 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с общими правилами п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно общего правила п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно расчета земельного налога, произведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год, доля в праве 1/140 в размере <данные изъяты> рубля; за 2016 год, доля в праве 1/140 в размере <данные изъяты> рублей; за земельный участок с кадастровым номером № за 6 месяцев 2016 года, доля в праве 138/38321 в размере <данные изъяты> рублей; за земельный участок № за 5 месяцев 2016 года, доля в праве 3/55 в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно выписок ЕГРН и реестровых дел на вышеуказанные земельные участки судом установлено, что на основании свидетельств о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 стала собственником двух земельных долей земельного участка сельскохозяйственного назначения, паевой фонд АОЗТ «Екатериновское» с кадастровым номером №. Указанные земельные доли ФИО1 унаследовала от супруга В. Г.М., умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Из исходного земельного участка с кадастровым номером № был образован земельный участок с кадастровым номером №, право за ФИО1 на который зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанный в налоговом уведомлении земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год, доля в праве 1/140 в размере <данные изъяты> рубля взысканию не подлежит, поскольку на основании решения Кваркенского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ налоговые недоимки за 2014 год с ФИО1 были взысканы и согласно представленным суду чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком выплачены в полном объеме.

Указанная в налоговом уведомлении сумма недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 12 месяцев 2016 года взысканию подлежит полностью, поскольку в собственности ФИО1 в указанный период находился земельный участок с кадастровым номером №

Земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № взысканию не подлежит, поскольку право собственности ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога по данному объекту еще не наступил.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 унаследовала от Ч. П.Н., умершей ДД.ММ.ГГГГ земельную долю площадью <данные изъяты> га с оценкой 343 баллогектаров, находящейся в общей долевой собственности АОЗТ «Айдырлинское» <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Росреестр с заявлением о регистрации права собственности на земельный участок с кадастровым номером №

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, земли сельскохозяйственного назначения, площадь <данные изъяты> кв.м., адрес объекта: <адрес>, АО «Айдырлинское». Таким образом, с указанного времени земельный участок находился в собственности административного ответчика.

Из исходного земельного участка с кадастровым номером № был образован земельный участок с кадастровым номером №, право за ФИО1 на который зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала земельный участок с кадастровым номером № Д. А.Н.

Исходя из изложенного ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и собственником земельного участка с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взыскание сумма земельного налога за 6 месяцев 2016 года за земельный участок с кадастровым номером № и за 5 месяцев 2016 года за земельный участок с кадастровым номером №, данные периоды соответствуют налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчетам взысканию подлежат суммы за 6 месяцев 2016 года за земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей и за 5 месяцев 2016 года за земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> рублей.

Довод представителя административного ответчика о том, что в собственности ФИО1 не имелось земельного участка АО «Айдырлинское» судом во внимание не принимается, поскольку наличие в собственности у административного ответчика данного земельного участка подтверждено материалами дела.

Довод представителя административного ответчика о том, что ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № продала в 2016 году нашел свое подтверждение, однако за период нахождения в собственности ФИО1 за 5 месяцев 2016 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подлежит взыскание земельного налога с собственника ФИО1

Поскольку срок добровольного погашения земельного налога истек и не был погашен административным ответчиком, суд соглашается с доводом административного истца о том, что с ФИО1 подлежит взыскание пени в размере <данные изъяты>.

Приобщенные в судебном заседании представителем административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год суд во внимание не принимает, поскольку за указанные периоды в данных налоговых уведомлениях административный истец не просит взыскать налоговую недоимку.

Ответчик не представила суду доказательств того, что она уплатила в установленном законом и иными нормативными актами размере в установленный срок подлежащие уплате ею земельный налог и пеню.

В силу указанных выше обстоятельств суд полагает требования налогового органа о взыскании налоговых недоимок подлежащими удовлетворению.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области задолженность по уплате земельного налога в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, всего в размере <данные изъяты>.

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210601030101000110; ОКТМО 53622404.

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210601030102000110; ОКТМО 53622404.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Заполина

Мотивированное решение суда составлено 29 ноября 2018 года.

Судья Е.А.Заполина