Решение № 2А-226/2020 2А-226/2020~М-231/2020 М-231/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-226/2020

Дело №2а-226/2020(12RS0009-01-2020-000666-07)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Морки 10 сентября 2020 года

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Харисовой Э.Ш.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

5 августа 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Марий Эл обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 691,81 руб. и земельному налогу в размере 53,71 руб.

На административный иск административным ответчиком в письменном виде представлены возражения о незаконности и необоснованности предъявленных налоговым органом требований.

Изучив дело, суд приходит к следующему.

ФИО1 в 2017 и 2018 годах на праве собственности принадлежали:

транспортное средство - автомобиль марки …. с государственным регистрационным номером ….;

земельный участок с кадастровым номером …. площадью 4 200 кв.м., расположенный адрес Моркинского района Республики Марий Эл.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В п.1 ст.45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст.363 и пунктом 4 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

дата административному ответчику направлено уведомление №….. об уплате налогов за 2017 год в срок до 3 декабря 2018 года в размере 1 808 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 1 783 рубля и земельному налогу в размере 25 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику дата на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ направлено требование №…. об уплате недоимки за 2017 год по транспортному налогу в размере 1 809,52 руб. и земельному налогу в размере 25,37 руб. в срок до 26 марта 2019 года.

дата административному ответчику направлено уведомление №…. об уплате налогов за 2018 год в срок до 2 декабря 2019 года в размере 1 888 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 1 860 рублей и земельному налогу в размере 28 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику дата на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ направлено требование №…. об уплате недоимки за 2018 год по транспортному налогу в размере 1 882,29 руб. и земельному налогу в размере 28,34 руб. в срок до 24 марта 2020 года.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Тот факт, что административный ответчик корреспонденцию не получал, как это указано в возражении на административное исковое заявление, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При таких обстоятельствах, являясь собственником транспортного средства и земельного участка, отнесенных в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении административным ответчиком достаточной степени заботливости и осмотрительности, ФИО1 должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

Платежный документ, предназначенный для уплаты налоговых платежей, направлен административному ответчику налоговым органом с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов, при этом проставление на нем печати и подписи уполномоченных лиц не требуется, поскольку налогоплательщик вправе его заполнить самостоятельно.

Следовательно, требование административного истца являются обоснованными. В нарушение положений ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов. Доказательств уплаты налогов административным ответчиком суду не представлено.

Возражения административного ответчика об отсутствии Федерального закона о создании Федеральной службы по налогам и сборам и отсутствии у налогового органа полномочий на предъявление к нему требований об уплате налогов, подлежат отклонению, поскольку противоречат нормам действующего законодательства.

Абзацем вторым п. 26 Указа Президента РФ от 9 марта 2004 гола N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" предусмотрено, что изменения, касающиеся в том числе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, вступают в силу после вступления в силу соответствующих федеральных законов.

Статьями 2, 54, 62 Федерального закона от 29 июня 2004 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (далее - Закон N 58) внесены соответствующие изменения в Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон N 943-1), а также в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба как в Законе N 943-1, так и в Налоговом кодексе РФ именуется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 ст. 81 Закона N 58 установлено, что указанные изменения вступают в силу со дня его официального опубликования, за исключением статей 54 и 62 названного Закона, которые вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Таким образом, изменения в части преобразования Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вступили в силу 3 августа 2004 года, после истечения месячного срока со дня официального опубликования Закона N 58.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ следует, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Из взаимосвязанных положений приведенных выше требований закона применительно к рассматриваемому делу следует, что административный истец, являясь территориальным органом Федеральной налоговой службы и входящий в единую централизованную систему налоговых органов, наделен правом на взыскания с административного ответчика недоимки по налогам.

При определении объектов налогообложения и исчислении размеров транспортного и земельного налога ФИО1 налоговый орган исходит из сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию права собственности на объекты движимого и недвижимого имущества.

Ссылка административного ответчика об отмене обязанности по уплате налогов и сборов на основании п. 5 ст.12 Налогового кодекса РФ основана на неверном толковании положений закона. Обязанность по уплате транспортного и земельного налога налоговым законодательством не отменены, содержатся в главах 28 и 31 НК РФ.

Согласно положениям ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 июня 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 22 июня 2020 года судебный приказ вынесен и отменен определением мирового судьи от 9 июля 2020 года на основании поступившего от должника возражения. С исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 5 августа 2020 года.

Следовательно, налоговым органом срок на обращение в суд не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу бюджета задолженность по налогам в размере 3 745,52 руб.

В силу п.8 ч.2 ст.333.19 Налогового кодекса РФ и ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН…..), проживающего по адресу …… Моркинского района Республики Марий Эл, в доход бюджета

транспортный налог в размере 3 643 рублей (КБК 18210604012021000110) и пени в размере 48 руб. 81 коп. (КБК 18210604012022100110);

земельный налог в размере 53 рублей (КБК 18210606043101000110) и пени в размере 71 коп. (КБК 18210606043102100110).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета Муниципального образования «Моркинский муниципальный район» в лице Межрайонной ИФНС России №2 в Республике Марий Эл.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Моркинский районный суд.

Председательствующий судья Э.Ш.Харисова

Копия верна: Судья Э.Ш.Харисова