Решение № 2А-147/2018 2А-147/2018 (2А-5045/2017;) ~ М-5223/2017 2А-5045/2017 М-5223/2017 от 8 февраля 2018 г. по делу № 2А-147/2018

Р Е Ш Е Н И Е дело № 2а-147/2018 г.

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» февраля 2018 года г. Белгород

Октябрьский районный суд города Белгорода (<...>, каб. № 210) в составе:

- председательствующего судьи………………………………………..Фурмановой Л.Г.,

- при секретаре…………………………………………………………...ФИО1,

- с участием административного истца - представителя ИФНС России по г.Белгороду ФИО2, действующего на основании доверенности <номер> от 26.09.2017 года,

- административного ответчика……………………………………….ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г.Белгороду к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

административный ответчик ФИО3 в период с 01.03.2014 года по 17.11.2015 года являлся собственником автомобиля марки «БМВ 328I» государственный регистрационный знак <номер> а соответственно в силу ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога. За 11 месяцев налогового периода 2015 года налоговым органом на указанное транспортное средство произведено начисление транспортного налога в размере 16 019 рублей. В связи с неуплатой данного налога в установленный законом срок начислена пеня, которая за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года составила 325 рублей 72 копейки.

Дело инициировано административным исковым заявлением руководителя ИФНС России по г.Белгороду, который просит взыскать с ФИО3 недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 16 019 рублей и пеню в размере 325 рублей 72 копейки.

В судебном заседании административный истец - представитель ИФНС России по г.Белгороду ФИО2 полностью поддержал заявленные налоговым органом требования по указанным в исковом заявлении основаниям, дополнений не имел.

Административный ответчик ФИО3 заявленные ИФНС России по г.Белгороду требования не признал, указав на их необоснованность, сославшись на то обстоятельство, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности по транспортному налогу, поскольку на основании судебного акта он признан банкротом. В рамках процедуры банкротства требования об уплате недоимки по транспортному налогу налоговым органом заявлены не были. В настоящее время процедура реализации его имущества завершена, в связи с чем он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных в рамках процедуры реализации его имущества. Также сослался на неверно примененную административным истцом при расчете пени ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица ФИО4, утвержденный решением Арбитражного Суда Белгородской области от 22.01.2016 года финансовым управляющим в рассмотрении дела о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом), в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон по делу, исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п.1 ч.1 ст.23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 НК РФ. Согласно п.1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Транспортный налог относится к региональным налогам (п.4 ст.14 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом порядок и сроки его уплаты.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.55 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Из приведенных положений закона следует, что налоговая база определяется по окончании налогового периода, который по транспортному налогу составляет календарный год, сумма данного вида налога может быть исчислена только после его истечения, и окончательно уплачена в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в порядке и сроки, устанавливаемые налоговым законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п.1 ст.361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге» налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена в размере 75 рублей.

В соответствии с п.1 ст.362, п.п.1, 3 ст.363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО3 в период с 01.03.2014 года по 17.11.2015 года являлся собственником автомобиля марки «БМВ 328I» государственный регистрационный знак <номер> а, соответственно, в силу ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога.

Объем двигателя, являющегося объектом налогообложения, указанного автомобиля составляет 233 л.с.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу положений ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила направления и исчисления срока получения требования об уплате налога установлены п.6 ст.69 НК РФ, являются аналогичными положениям п.4 ст.52 НК РФ, регламентирующей правила направления и исчисления срока получения налогового уведомления.

В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) уведомления/требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

Согласно, направленному в адрес административного ответчика ФИО3 налоговому уведомлению <номер> от 25.08.2016 года ему начислен транспортный налог за 11 месяцев налогового периода 2015 года в размере 16 019 рублей, сроком уплаты до 01.12.2016 года (л.д.7,8).

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку обязанность налогоплательщика ФИО3 по оплате указанного налога в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени, которая за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года составила 325 рублей 72 копейки.

09.02.2017 года административному ответчику направлено требование <номер> об оплате в срок до 28.03.2017 года недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 16 019 рублей и пени в размере 325 рублей 72 копейки (л.д.9, 11).

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика ФИО3 о необходимости уплатить транспортный налог за указанный налоговый период.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п.1 ст.48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Таким образом, установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Ввиду неисполнения указанных требований об оплате транспортного налога и пени в добровольном порядке административный истец обратился в мировой суд Западного округа г.Белгорода с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 года и пени за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года.

05.07.2017 года мировым судьей судебного участка № 9 Западного округа г.Белгорода принят судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу в размере 16 019 рублей и пери в размере 325 рублей 72 копейки. В связи с поступившими от ответчика возражениями, указанный судебный приказ отменен, о чем 28.07.2017 года принято соответствующее определение (л.д.6).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца с рассматриваемым иском.

Установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года, административным истцом соблюдены.

Согласно п.29 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 09.04.2003 года № БГ-3-21/177) месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета принимаются за полные месяцы.

С учетом изложенного является несостоятельным довод административного ответчика о неверно установленном налоговым органом периоде владения им транспортным средством в течение 2015 года при расчете транспортного налога за указанный налоговый период.

Также необоснованной является ссылка административного ответчика на неправильно примененную административным истцом при расчете пени ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Согласно п.1 Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.12.2015 года № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 01.01.2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Решением Совет директоров Банка России от 16.09.2016 года постановлено снизить ключевую ставку до 10% годовых. Данный показатель ключевой ставки действовал в период с 19.09.2016 года до 24.03.2017 года.

При таких обстоятельствах, размер неустойки за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года обоснованно рассчитан административным истцом исходя из значения ключевой ставки Банка России равного 10%.

Проверив, представленный налоговым органом расчет недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2015 года, а также начисленной на данную недоимку пеню за период с 02.12.2016 года по 31.01.2017 года, суд признает его верным.

Недоимка по транспортному налогу за указанный налоговый период обоснованно рассчитана с учетом действующей ставки транспортного налога для данной категории транспортного средства в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы - в рассматриваемом случае - 233 л.с., и количества месяцев владения ответчиком в налоговом периоде транспортным средством - 11 месяцев (январь-ноябрь 2015 года). Пеня по указанной недоимке рассчитана с учетом количества дней просрочки исполнения налогового обязательства - 61 день и действующей в период просрочки ключевой ставки Центрального Банка России - 10%.

Также суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что требование об уплате транспортного налога за 2015 год могло быть предъявлено налоговым органом только в рамках дела о его банкротстве, а с момента завершения процедуры реализации его имущества он освобождается от исполнения обязанности уплатить данный налог.

Исходя из положений ст.ст.2, 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2014 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку обязанность ФИО3 по уплате транспортного налога за 2015 год в соответствии с п.4 ст.397 НК РФ возникла на основании налогового уведомления от 25.08.2016 года, то есть после даты принятия его заявления о признании банкротом, решение по которому Арбитражным Судом Белгородской области принято 22.01.2016 года.

Также следует отметить, что налоговый орган был вправе требовать уплаты транспортного налога за названный налоговый период только по истечении установленного законом срока уплаты налога - с 02.12.2016 года, то есть после завершения процедуры реализации имущества ФИО3, которая согласно определению Арбитражного Суда Белгородской области завершена 25.08.2016 года.

Таким образом, исходя из изложенного, уплата транспортного налога за налоговый период 2015 года относится к текущему платежу, который не мог быть предъявлен в рамках процедуры банкротства ФИО3, и завершение процедуры его банкротства не влечет прекращения обязательства по уплате недоимки по данному налогу и, соответственно пеней за его несвоевременную уплату.

В соответствии с ч.5 ст.213.28 параграфа 1.1 главы Х Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.06.2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», в частности в абз.2 п.28, п.29, согласно которым после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога за налоговый период 2015 года до настоящего времени не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС России по г.Белгороду требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования ИФНС России по г.Белгороду к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2015 год в размере 16 019 рублей, пеню в размере 325 рублей 72 копейки.

Взысканная сумма недоимки и пени по указанным видам налогов подлежат уплате по следующим реквизитам: Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области, БИК 041403001, ОКТМО 14701000, получатель УФК по Белгородской области, ИНН <***>, КПП 312301001, счет № 40101810300000010002. Транспортный налог: КБК 18210604012021000110 - налог, КБК 18210604012022100110 - пеня.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: