Решение № 2А-2070/2025 2А-2070/2025~М-1073/2025 М-1073/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-2070/2025

Дело № 2а-2070/2025

39RS0004-01-2025-001761-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что ФИО2 состоит на учете в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего обязан уплачивать страховые взносы.

Административный ответчик ненадлежащим образом исполнил обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 г., в результате образовалась недоимка.

Согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговый период 2022 г. за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства, транспортный налог за которые исчислен в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ №а-3906/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Срок обращения с административным исковым заявлением пропущен по причине поступления определения об отмене судебного приказа в УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ.

Просит: восстановить срок для взыскания задолженности в судебном порядке. Взыскать с ФИО1 транспортный налога с физических лиц за 2022 г. в размере № руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сбора, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме № руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" за 2023 год в размере № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО5 в судебном заседании просят в удовлетворении административного иска отказать. Просят отказать в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд. ФИО1 указал, что не является плательщиком страховых взносов как пенсионер МВД. Конституционный суд освободил от уплаты страховых взносов обеспечивающих себя работой военных пенсионеров

Заслушав пояснения стороны административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), которым истребованы: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - № руб.; транспортный налог - № руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - № руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, - № руб., пени – № коп. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, первоначально по требованию в рамках ЕНС налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2021-2022 в размере № руб. (в том числе по налогам № руб., пени № руб.), поступившим мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с подачей ФИО1 возражений ДД.ММ.ГГГГ относительно исполнения требований (л.д. 9 дела 2а-18/2025).

После чего налоговый орган обратился в суд с административным иском, по которому возбуждено административное дело 2а-18/2025.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ),

Поскольку налоговый орган первоначально обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 09.11.2023, т.е. в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленного в рамках ЕНС, задолженность по которому не погашена, при образовании после выставления требования задолженности свыше 10 000 руб. в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из дела мирового судьи 2а-3906/2024, с заявлением о вынесении судебного приказа № 27533 от 08.02.204 налоговый орган обратился 26.06.2024, т.е. в предусмотренный законом срок.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен 26.06.2024 судебный приказ о взыскании задолженности в размере № руб., в том числе налогов № руб. – страховых взносов на ОМС за 2023 – № руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 – № руб., транспортного налога за 2022 – № руб., пени № руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 21.08.2024 (л.д. 24).

Срок обращения с административным иском налоговым органом пропущен, поскольку обращение в суд с административным иском имело место 15.04.2025, тогда как шестимесячный срок после отмены судебного приказа истек 21.02.2025 (л.д. 26).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В обоснование ходатайства о восстановлении срока указано о поступлении определения мирового судьи в налоговый орган 07.04.2025 (л.д. 21).

Как следует из дела мирового судьи 2а-3906/2025 определение от 21.08.2024 направлено фактически мировым судьей в налоговый орган 19.03.2025, указанное отправление возвращено по истечении срока хранения 28.03.2025 (л.д. 24 дела мирового судьи), после направлено 07.04.2025 и получено 07.04.2025 (л.д. 25 дела мирового судьи).

Поскольку определение мирового судьи от 21.08.2024 г. об отмене судебного приказа фактически направлено в налоговый орган уже после истечения 6-месячного срока для обращения в суд, и после его получения налоговый орган в течение короткого срока обратился с административным иском, указанные обстоятельства являются уважительной причиной пропуска срока обращения в суд с административным иском, в связи с чем указанный процессуальный срок подлежит восстановлению.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на ЕНС задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Между тем, требования о взыскании страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков в совокупном фиксированном размере удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.

Указанные страховые взносы исчислены исходя из установленного фиксированного размере за 2023 год № руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (45842:12=3820,17х5мес.=19100,85;45842:12:30х23=2928,79+19100,85=22029,63)

ФИО1 является получателем пенсии за выслугу лет по линии МВД России с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее по тексту Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-I), что подтверждено соответствующей справкой (л.д. 48).

Действительно, Федеральным законом от 13.06.2023 № 257-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", вступившим в законную силу 24.06.2023, статья 6 и статья 7 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц индивидуальных предпринимателей, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

По результатам рассмотрения заявления ФИО1 в налоговый орган о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование УФНС России по Калининградской области в письме от ДД.ММ.ГГГГ № указало, что последний не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, 28 января 2020 г. Конституционным судом Российской Федерации принято Постановление N 5-П, которым подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, часть 4 статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В данном Постановлении Конституционный суд указал, что условия назначения страховых пенсий по старости в силу конституционного принципа равенства, который в системе обязательного пенсионного страхования предполагает, помимо прочего, равенство прав застрахованных лиц на получение обязательного страхового обеспечения, распространяются на всех застрахованных лиц, включая адвокатов из числа военных пенсионеров. При этом аргументация Конституционного суда в пользу необходимости обеспечения гарантий получения при наступлении страхового случая страховой пенсии по старости всем плательщикам страховых взносов в указанном Постановлении была основана не на выделении адвокатов из числа иных лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации № 4481-I, а на общности правового статуса указанных лиц.

Несмотря на то, что Постановлением Конституционного суда Российской Федерации N 5-П не исключалось сохранение за адвокатами, получающими пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации № 4481-I,, обязанности по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование при условии устранения неопределенности относительно объема и условий формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав таких лиц, федеральный законодатель, действуя в пределах предоставленной ему дискреции, принял Федеральный закон от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в соответствии с которым из числа страхователей, обязанных уплачивать стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование, и застрахованных лиц, имеющих право на обязательное пенсионное страхование, исключены адвокаты, получающие указанные пенсии, им предоставлено право вступит в отношения по обязательному пенсионному страхованию на добровольной основе. В отношении иных категорий лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и получающих пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации № 4481-I, правовое регулирование сохранилось в неизменном виде.

Федеральный закон N 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 г.

С учетом внесенных изменений подп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусматривает, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1, и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Вместе с тем 11.10.2022 Конституционным судом Российской Федерации принято Постановление № 42-П, которым подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

При этом учитывая устранение правовой неопределенности нормативного регулирования применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в названном Федеральном законе именно таким образом, в силу того, что все лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, относятся к одной категории страхователей и застрахованных лиц, и ввиду общности их правового положения в системе обязательного пенсионного страхования, Конституционный Суд РФ не усмотрел основания для сохранения иным помимо адвокатов лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 6 и абз. 3 п. 1 ст. 7 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», из числа военных пенсионеров, прежнего правового режима участия в системе обязательного пенсионного страхования, при котором на них возлагается обязанность по уплате страховых взносов, но не гарантируется предоставление обязательного страхового обеспечения к моменту достижения пенсионного возраста в случае, если сформированные пенсионные права не достигнут установленного минимального объема.

Таким образом, принимая во внимание, что ФИО1 является военным пенсионером и получает пенсию по выслуге лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I с 2008 г., при этом он в 2022 г. как арбитражный управляющий являлся лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и учетом приведенной выше правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 11.10.2022 № 5-П, ФИО2 подлежит исключению из числа страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, и застрахованных лиц, имеющих право на обязательное страховое обеспечение, с 10 января 2021, со дня вступления в законную силу Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ.

Указанная правовая позиция отражена и в решении Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2024 № 308-ЭС24-5383.

Применительно к вышесказанному суд признает несостоятельными доводы налогового органа, изложенные в письме от 02.10.2023 № 3900-00-11-2023/032487 в адрес налогоплательщика о том, что по результатам рассмотрения заявления ФИО1 о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС последний не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного требования о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 22029,63 руб. удовлетворению не подлежат.

В силу п. 1.4. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-I, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанный пункт п. 1.4 введен в НК РФ Федеральным законом от 04.08.2023 N 427-ФЗ, действие положений статьи 430 Кодекса в редакции указанного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (п.2 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 427-ФЗ).

Учитывая изложенное, требования о взыскании страховых взносов на ОМС в размере № руб. являются обоснованными.

В силу положений ст. ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налога за 2022 год в размере № руб. (л.д. 11,13, 49-50).

Между тем, суд учитывает следующее.

Решением Межрегиональной инспекции ФНС по Северо-Западному федеральному округу принято решение по жалобе ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №@, которым установлено, что на ДД.ММ.ГГГГ (дата направления требования ЕНС) отрицательное сальдо заявителя содержит информацию о задолженности в общей сумме №

Как следует из решения по жалобе, УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с целью устранения нарушения прав налогоплательщика проведены мероприятия по выводу из сальдо ЕНС задолженности, в отношении которой налоговым органом утрачено право принудительного взыскания, в общей сумме № руб., в том числе –

по НДФЛ за 2019 – № руб., по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 – в общей сумме № руб.; по СВ на ОМС в фиксированном размере за 2018, 2019 – № руб.; по СВ на ОПС в фиксированном размере за 2018, 2019 в общей сумме № руб., по пени № руб.

Решением Московского районного суда <адрес> по делу 2а-398/2024 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – за 2019 год в сумме № руб. и пени в сумме № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме № руб. и пени № руб., транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме № руб. и пени № руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме № руб.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по адм. делу 2а-3015/2021 отказано во взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 – в размере №, пени № коп.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2826/2020 (требование 15136 от ДД.ММ.ГГГГ) отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере № рублей, пени в размере № рублей; страховым взносам на ОПС в фиксированном размере - налог в размере № рублей, пени в размере № рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2016-2017 в размере № рубля, пени в размере № рублей.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3728/2023 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки (требование 1076 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме № руб. и пени в сумме № руб.; по страховым взносам на ОМС работающего населения, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме № руб. и пени в сумме № руб.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме № руб. и пени № руб., а всего № руб.

Между тем, как следует из справки по распределению поступивших платежей в рамках ЕНС, поступили денежные средства № руб., учтено переплаты № руб., всего № руб., зачтено всего также № руб.

Между тем, из указанных денежных средств налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ зачтены платежи в счет уплаты транспортного налога за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме №.), тогда как во взыскании транспортного налога за 2017 отказано решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2826/2020.

Также налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2020 зачтены ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме № руб., тогда как во взыскании транспортного налога за 2020 отказано решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3728/2023.

Также налоговым органом в счет уплаты СВ на ОПС (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - зачтены ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере № руб. (тогда как во взыскании страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год) отказано решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3728/2023.

Также налоговым органом поступившие на ЕНС денежные средства – № руб., всего в сумме № руб. - зачтены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты СВ на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (тогда как во взыскании страховых взносов по ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ отказано решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3728/2023.

Поскольку указанные денежные средства в общем размере № руб. не могли быть зачтены в счет уплаты вышеназванных налогов, страховых взносов в связи с наличием вступивших в законную силу судебных постановлений об отказе во взыскании таковых, они в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ подлежали зачету в следующий период: в счет уплаты транспортного налога за 2021 – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по которому уже зачтены ДД.ММ.ГГГГ поступившие на ЕНП денежные средства - №), СВ на ОМС за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб. (также зачтено ДД.ММ.ГГГГ – № руб.), затем транспортный налог за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №, затем СВ на ОМС за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., поскольку во взыскании страховых взносов на ОПС за 2022 в размере № отказано (решением по делу 2а-18/2025) и за 2023 год – № отказано по вышеприведенным основаниям.

Соответственно с учетом вышеназванной суммы №, и приведенного распределения, транспортный налог за 2022 год - № руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-I за 2023 – № руб., являются уплаченными на дату рассмотрения дела, соответственно оснований для их взыскания не имеется.

Следовательно требования налогового органа подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 - № коп., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере № руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» за 2023 год в размере № коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Помощник ФИО3

Решение не вступило в законную силу 27.06.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З.