Решение № 2А-1372/2023 2А-1372/2023~М-1061/2023 М-1061/2023 от 20 июля 2023 г. по делу № 2А-1372/2023

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Поповой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 20 июля 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 31447 руб. 08 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 24901 руб. 59 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 6545 руб. 49 коп. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов. В административном исковом заявлении истцом указано, что должник страховые взносы не уплатил, в связи с чем, ему были направлены требования об уплате страховых взносов, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по налогам, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от 27 июля 2022 г. заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

Пунктом 2 статьи45Налоговогокодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взысканиеналогас физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачиваютстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи419Налоговогокодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховыхвзносов на обязательное пенсионноестрахование истраховыхвзносовна обязательное медицинскоестрахование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 25 июля 2017 г., 11 января 2021 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, недоимка по страховым взносам за 2019 год у ФИО1 составила 31447 руб. 08 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 24901 руб. 59 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 6545 руб. 49 коп.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника были направлены требования по почте об уплате налогов, пени, которые им также не исполнены (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени с должника к мировому судье, который был выдан 27 июля 2022 г., а затем отменён определением от 14 декабря 2022 г. (л.д. ...).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 05 июня 2023 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания задолженности.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по страховым взносам административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, истцом были направлены в адрес ответчика налоговые требования об уплате страховых взносов и пени, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с него задолженности по страховым взносам в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1143 рублей 41 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам в сумме 31447 рублей 08 копеек, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24901 рубля 59 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6545 рублей 49 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности: КБК 18201061201010000510 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет- Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 1143 рублей 41 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2023 года.

Судья И.С. Воронцов