Решение № 2А-143/2020 2А-143/2020(2А-2180/2019;)~М-2089/2019 2А-2180/2019 М-2089/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-143/2020

Дело № 2а-143/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Беликовой Е.Л.,

при секретаре Калининой Д.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешма Ивановской области

«03» февраля 2020 года дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени в общей сумме 2272 рублей 75 копейки, в том числе:

- транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 720 рублей,

- транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 720 рублей,

- транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 720 рублей,

- пеней на задолженность за 2014 год за период с 02.10.2015г. по 10.11.2015г. в размере 7 рублей 92 копейки, за период с 01.12.2015г. по 08.11.2016г. в размере 86 рублей 38 копеек;

- пеней на задолженность за 2015 год за период с 02.12.2016г. по 19.12.2016г. в размере 4 рубля 32 копейки,

- пеней на задолженность за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 14.02.2018г. в размере 14 рублей 13 копеек.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области от РЭО ГИБДД МО МВД "Кинешемский", за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой <***>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 17.03.2006г., в связи с чем у него возникла обязанность по уплате транспортного налога. С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №397949 от 23.03.2015, №101461564 от 04.09.2016г., №62532226 от 20.09.2017г., в которых была указана сумма налога, подлежащая уплате. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 10.11.2015 № 20141, от 09.11.2016 № 1064, от 20.12.2016 № 5508, от 15.02.2018 № 6760 об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены. 15.04.2019г. Межрайонная ИФНС России №5 по Ивановской области направляла заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка №1 Кинешемского судебного района в Ивановской области 13.05.2019г. был вынесен судебный приказ по делу №2А-1036/2019, который 01.11.2019г. отменен определением об отмене судебного приказа, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, пеням в общей сумме 2272 рубля 75 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что налоговых уведомлений не получал. Действительно автомобиль находился в его собственности, но примерно в 2006-2007 годах он его продал, но с учета не снимал. Кому продал автомобиль пояснить не может, договора купли-продажи не имеется. Автомобилем он не пользовался, с марта 2014г. по сентябрь 2019г. отбывал наказание в местах лишения свободы. В настоящее время автомобиль снят с учета.

Выслушав объяснения сторон, исследовав представленные документы, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находилось транспортное средство: автомобиль легковой <***>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1994, мощность двигателя 72 л.с. Указанный автомобиль был зарегистрирован за административным ответчиком в период с 17.03.2006г. по 30.11.2019г., регистрация была прекращена в связи с утратой - невозможностью пользоваться (л.д.8, 53).

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 в течение налоговых периодов 2014, 2015, 2016 г.г. вышеуказанного транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Суд не может принять во внимание возражения административного ответчика о выбытии из его обладания автомобиля в 2006-2007 годах в связи с его продажей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, налоговое законодательство связывает период, в течение которого гражданин является налогоплательщиком по транспортному налогу, не с фактическим наличием в его собственности транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, а с наличием в органах, регистрирующих права на транспортные средства, данных о лице, на имя которого зарегистрировано транспортное средство (ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, автомобиль <***>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, до 30.11.2019г. была зарегистрирован в органах ГИБДД за ФИО1 (л.д. 53).

ФИО1, в связи с неисполнением новым собственником обязанности по внесению изменений в регистрационные данные транспортного средства, имел право, согласно ст.18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" обратиться с заявлением в органы ГИБДД о прекращении регистрации транспортного средства, представив документы, подтверждающие переход права собственности на транспортное средство к новому собственнику.

ФИО1 автомобиль <***>, государственный регистрационный знак №, был снят с регистрационного учета только 30.11.2019г. в связи с утратой - невозможностью пользоваться, в связи с чем налоговым органом он обоснованно признан налогоплательщиком транспортного налога за 2014 - 2016 годы.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога на 2014, 2015 и 2016 годы год установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях Закона Ивановской области, соответственно, от 04 ноября 2004 года № 158-ОЗ, от 18 ноября 2014 года № 89-ОЗ, от 06 октября 2015 года № 96-ОЗ) и составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 10 рублей за 1 л.с.

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен:

за 2014 год – статьей 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2015 года;

срок уплаты транспортного налога за 2015 и 2016 годы для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год – не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год – не позднее не позднее 01 декабря 2017 года.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

11 апреля 2015 года - налоговое уведомление № 397949 от 23 марта 2015 года об уплате не позднее 01 октября 2015 года транспортного налога за 2014 год в размере 720 рублей (л.д. 10,11);

20 сентября 2016 года - налоговое уведомление № 101461564 от 04 сентября 2016 года об уплате не позднее до 01 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в сумме 720 рублей (л.д. 15, 16);

05 октября 2017 года - налоговое уведомление № 62532226 от 20 сентября 2017 года об уплате не позднее 01 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в сумме 720 рублей (л.д.25, 26).

Транспортный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. начислен ФИО1 с учетом нахождения автомобиля <***>, государственный регистрационный знак <***>, у него в собственности в течение налоговых периодов 2014, 2015, 2016 года.

Направление налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика по адресу его регистрации по месту жительства заказными письмами подтверждается копиями представленных в материалы дела почтовых реестров, отчета об отслеживании отправления (л.д. 11, 16, 26); налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком ФИО1 по истечении шести дней со дня их отправки. Доводы ответчика о том, что он не проживал по месту жительства при установленных по делу обстоятельствах не имеют юридического значения.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 обязанность по уплате налога исполнена не была. Права на получение льготы по уплате налога в налоговые периоды 2014, 2015, 2016 года у ФИО1 не имелось. Нахождение в местах лишения свободы также не является основанием для освобождения от уплаты налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в срок, указанный в налоговых уведомлениях, в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

30 декабря 2015 года - требование № 20141 по состоянию на 10 ноября 2015 года, которым ФИО1 предложено в срок до 18 февраля 2016 года уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 720 рублей и пеню в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года в сумме 7 рублей 92 копейки (л.д. 12, 13, 14);

17 ноября 2016 года - требование № 1064 по состоянию на 09 ноября 2016 года, которым в срок до 26 декабря 2016 года предложено уплатить пеню в связи с задолженностью по транспортному налогу, в том числе за период с 01.12.2015г. по 08.11.2016г. в размере 86 рублей 38 копеек (л.д. 17,18, 19-21);

26 декабря 2016 года - требование № 5508 по состоянию на 20 декабря 2016 года, которым в срок до 03 февраля 2017 года предложено уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 720 рублей и пеню в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2015 год в период с 02 декабря 2016 года по 19 декабря 2016 года в сумме 4 рубля 32 копейки (л.д. 22, 23, 24);

22 февраля 2018 года - требование № 6760 по состоянию на 15 февраля 2018 года, которым в срок до 03 апреля 2018 года предложено уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 720 рублей и пеню в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2016 год в период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в размере 14 рублей 13 копеек (л.д. 27, 28, 29).

Направление требований об уплате налога в адрес налогоплательщика заказанными письмами подтверждается представленными в материалы дела копиями почтовых реестров; требования об уплате налога считаются полученными налогоплательщиком по истечении шести дней с даты их направления налогоплательщику.

Выше указанные требования об уплате налогов и пеней ФИО1 до настоящего времени не исполнены. Расчет пеней судом проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

Анализируя представленные документы, суд считает, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика ФИО1 о суммах подлежащего уплате транспортного налога за 2014, 2015 и 2016 г.г. и сроках его уплаты, а также о суммах начисленных пени и сроках их уплаты.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 – 2016 г.г. и пеням, подлежащим взысканию с ответчика, в течение трех лет с момента предъявления требования № 20141 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 10 ноября 2015 года не превысила 3000 рублей, в связи с чем шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности исчислялся по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть с 18 февраля 2019 года.

В установленный действующим законодательством шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пеням за 2014, 2015 и 2016 годы; 13.05.2019г. был вынесен судебный приказ по делу №2А-1036/2019, который 01.11.2019г. отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.7).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пеням подано в Кинешемский городской суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок.

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пеням в общей сумме 2272 рубля 75 копеек подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 720 рублей,

транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 720 рублей,

транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 720 рублей,

итого налог в сумме 2160 рублей,

пени на задолженность за 2014 год за период с 02.10.2015г. по 10.11.2015г. в размере 7 рублей 92 копейки, за период с 01.12.2015г. по 08.11.2016г. в размере 86 рублей 38 копеек;

пени на задолженность за 2015 год за период с 02.12.2016г. по 19.12.2016г. в размере 4 рубля 32 копейки,

пени на задолженность за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 14.02.2018г. в размере 14 рублей 13 копеек,

итого пени в сумме 112 рублей 75 копеек,

а всего в размере 2272 (две тысячи двести семьдесят два) рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Л.Беликова

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2020 года.