Решение № 2А-228/2020 2А-228/2020~М-181/2020 М-181/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-228/2020

Дело №2а-228/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«26» мая 2020 года г. Починок, Смоленская область

Починковский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Примерова А.В.,

при секретаре Чурилиной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, на медицинское страхование, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем с ** ** ** по ** ** **, не уплатил за расчетный период с 01.01.2019 по 20.02.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 193 рубля 43 копейки и на обязательное медицинское страхование – 983 рубля 43 копейки, в связи с чем ФИО1 была начислена пеня в суммах 18 рублей 42 копейки и 4 рубля 32 копейки, соответственно. 07.11.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, но был отменен определением мирового судьи от 20.11.2019, что явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4 193 рубля 43 копейки, пени в размере 18 рублей 42 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 983 рубля 43 копейки, пени в размере 4 рубля 32 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** ** ** и утратил свой статус индивидуального предпринимателя ** ** **, в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 18-21).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в этой связи у ФИО1 имелась обязанность в установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ за период с 01.01.2019 по 20.02.2019 (20.02.2019 – дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) уплатить в срок до 07.03.2019 страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в ПФР - 2446,17 руб. х 1 месяц + 1747,26=4 193 рубля 43 копейки (за 1 полный месяц деятельности 29 354 руб.: 12 месяцев = 2 446,17 руб.; за 20 дней февраля – 2 446,17 руб.: 28 х 20=1747,26 руб.); в ФОМС – 573,67 руб. х 1 месяц + 409,76=983 рубля 43 копейки (за 1 полный месяц деятельности 6 884,00: 12 мес.=573,67 руб.; за 20 дней февраля – 573,67 руб.:28х20=409,76 руб.).

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № ** об уплате недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 5 176 рублей 86 копеек, в том числе пени 22 рубля 74 копейки, со сроком их уплаты до 08.05.2019 (л.д. 7-8, л. д. 11-14). В установленный в требовании № ** срок задолженность по страховым взносам, пени, ФИО1 не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением ФИО1 указанного выше требования МИФНС России № 1 по Смоленской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока 31.10.2019 обратилась к мировому судье судебного участка № ** в МО « ...» ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам.

07.11.2019 мировым судьей судебного участка № ** в МО « ...» ... вынесен судебный приказ № ** о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Смоленской области в доход бюджета неуплаченные: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 4 193 рубля 43 копейки, пени в размере 18 рублей 42 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 983 рубля 43 копейки, пени в размере 4 рубля 32 копейки, на общую сумму 5 199 рублей 60 копеек (л.д. 16), который определением мирового судьи судебного участка № ** в МО « ...» ... от ** ** ** был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л. <...>).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС №1 по Смоленской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени ** ** **, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Согласно, имеющемуся в материалах дела, расчету задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафа, ФИО1 за период с 01.01.2019 по 20.02.2019 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 983 рубля 43 копейки, (573,67 руб. х 1 месяц + 409,76=983 рубля 43 копейки (за 1 полный месяц деятельности 6 884,00: 12 мес.=573,67 руб.; за 20 дней февраля – 573,67 руб.:28х20=409,76 руб.), пени в размере 4 рубля 32 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4 193 рубля 43 копейки (2446,17 руб. х 1 месяц + 1747,26=4 193 рубля 43 копейки (за 1 полный месяц деятельности 29 354 руб.: 12 месяцев = 2 446,17 руб.; за 20 дней февраля – 2 446,17 руб.: 28 х 20=1747,26 руб.), пени в размере 18 рублей 42 копейки (л.д. 22-23).

Суд признает данный расчет размера страховых взносов и пени правильным, административным ответчиком правильность начисления налога, пени не оспорена.

Доказательств оплаты задолженности страховым взносам в общей сумме 5 199 рублей 60 копеек, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При таких обстоятельствах, с учетом выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что имеются все основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени на общую сумму 5 199 рублей 60 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 5 199 рублей 60 копеек:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4 193 рубля 43 копейки, пени в размере 18 рублей 42 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 983 рубля 43 копейки, пени в размере 4 рубля 32 копейки.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

расчетный счет: <***>, ИНН: <***>, УФК по Смоленской области (Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области), Банк отделение Смоленское г. Смоленск, БИК: 046614001, ОКАТО (ОКТМО): 66633445,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18210202140061110160;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС КБК 18210202103082013160.

Взыскать ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.В. Примеров