Решение № 2А-1351/2024 2А-90/2025 2А-90/2025(2А-1351/2024;)~М-1319/2024 М-1319/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-1351/2024

27RS0015-01-2024-001979-95

Дело № 2а-90/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Романько А.М.

при секретаре Ярош А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. В 2021 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок до 04.05.2022. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена. Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов (информации), в результате в отношении налогоплательщика был составлен акт от 04.10.2022 г. № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.12.2022г. №, согласно которому налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме 19194 рублей (147648 доход от реализации с учетом имущественного налогового вычета * 13%) по сроку уплаты 15.07.2022г. и пени в сумме 763,60 рублей за период с 16.07.2022г. по 15.12.2022г. Решением от 15.12.2022г. № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих вину обстоятельств: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 2879 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2021г. год в размере 1920 рублей. Кроме того, у налогоплательщика имеется недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., которая в установленный законодательством срок должником не была оплачена, в связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ в КРСБ начислена пеня в общей сумме 978,72 рублей по состоянию на 31.12.2022г., в том числе: на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. начислено 499,98 рублей, на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. начислено 478,74 рублей. Пенеобразующая недоимка ФИО1 сформировалась 01.01.2023г. и составила 29844 рублей (транспортный налог за 2019, 2020 гг., НДФЛ за 2021 год) и за период с 01.01.2023г. пенеобразующая недоимка изменялась. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г. на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме - 4700,04 рублей (включая: 978,72 рублей - начислена пеня в КРСБ на 31.12.2022; 763,60 рублей - начислена пеня по решению КНП; 2880,94 рублей - начислена пеня в ЕНС с 01.01.2023г. по 13.11.2023г.; 76,78 рублей - перерасчет пени в ЕНС). Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженностей от 07.07.2023г. № на сумму 37857,22 рублей (в том числе, по налогам - 29844 рублей, по пене - 4799 руб., по штрафам - 3214,22 рублей), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 13.11.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. По состоянию на 27.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 28625,72 рублей, в том числе налог - 19194 рублей, пени - 4632,72 рублей, штрафы - 4799 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 28625,72 рублей, в том числе: по налогам - 19194 рублей, включая: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2021 год - 19194 рублей, по штрафам - 4799 рублей, включая: штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2021 год - 1920 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), за 2021 год в размере - 2879 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4632,72 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен путем направления по адресу его места жительства соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление адресату, возвращено в суд за истечением срока хранения, что подтверждено данными внутрироссийского почтового идентификатора, размещенными на официальном сайте ФГУП "Почта России" pochta.ru

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Огласив административное исковое заявление, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов. и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. п. 1 п. 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, за исключением видов доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ. не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ. налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 НК РФ. налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 В 2021 году получил доход от продажи недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: 681005, <адрес>, в связи с чем, в срок до 04.05.2022 г. ФИО1 обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена.

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранным лицом, подлежащим постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранного лица, подлежащего постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку в отношении ФИО1 на основе имеющихся в налоговом органе документов (информации), в результате чего, в отношении налогоплательщика в был составлен акт от 04.10.2022г. № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.12.2022г. №, согласно которому ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 19194 рублей (147648 доход от реализации с учетом имущественного налогового вычета * 13%) по сроку уплаты 15.07.2022г. и пени в сумме 763,60 рублей за период с 16.07.2022 г. по 15.12.2022г.

Также, Решением от 15.12.2022г. № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих вину обстоятельств: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 2879 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 1920 рублей. Решение налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023г. (в редакции, действовавшей с 01.01.2023г.) - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела установлено, что у налогоплательщика ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020 гг., которая в установленный законодательством срок должником не была оплачена, в связи с чем, налоговым органом в рамках в КРСБ начислена пеня в общей сумме 978,72 рублей по состоянию на 31.12.2022г., в том числе: на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. начислено 499,98 рублей, на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. начислено 478,74 рублей.

Согласно расчету, представленному административным истцом, пенеобразующая недоимка ФИО1 сформировалась 01.01.2023г. и составила 29844 рублей (транспортный налог за 2019, 2020 гг., НДФЛ за 2021 год) и за период с 01.01.2023г. пенеобразующая недоимка изменялась.

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г. на совокупную задолженность налогоплательщика административным истцом начислена пеня, в том числе: на 13.11.2023г. начислено пени в сумме - 4700,04 рублей (включая: 978,72 рублей - начислена пеня в КРСБ на 31.12.2022; 763,60 рублей - начислена пеня по решению КНП; 2880,94 рублей - начислена пеня

Соответственно, по состоянию на 13.11.2023г. сальдо по пене в ЕНС составило 4700 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженностей от 07.07.2023г. № на сумму 37857,22 рублей (в том числе, по налогам - 29844 рублей, по пене - 4799 рублей, по штрафам - 3214,22 рублей), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах; налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 34, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 подтверждается скриншотом об отправке требования налогоплательщику.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Административным истцом в установленный срок ФИО1 направлено решение от 13.11.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным ответчиком налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023г. за №, на сумму 37857,22 рублей (недоимка 29844 рублей, пени 3214,22 рублей, штрафы 4799 рублей) со сроком уплаты 28.08.2023 г. Задолженность по требованию не оплачена.

В связи с чем, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с 29.08.2023г., окончание данного срока - 29.02.2024г.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 28625,72 рублей. 13.12.2023г. Мировой судья судебного участка № 50 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от 28.06.2024 г., в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 05.12.2024 г.

С учетом произведенных оплат/зачетов, задолженность на момент направления искового заявления составила 28625,72 рублей, в том числе налог - 19194 рублей, пени - 4632,72 рублей, штрафы - 4799 рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что установленный процессуальным законодательством срок обращения в суд не истек, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 19162,82 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> края, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Межрайонным отделом УФМС России по Хабаровскому краю в г. Комсомольск-на-Амуре, код подразделения 270-007, зарегистрирована по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по обязательным платежам, пени, штрафам в сумме 28625 (двадцать восемь тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 72 копейки, в том числе: по налогам - 19194 рублей, по штрафам - 4799 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4632 рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Романько А.М.