Апелляционное определение № 33А-199/2026 33А-5138/2025 от 21 января 2026 г.

Дело № 33а-199/2026


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Санкт-Петербург 22 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Григорьевой Н.М.,

судей Морозовой С.Г., Петровой Н.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Малышевой Е.В.,

рассмотрела административное дело № 2а-644/2025 (47RS0007-01-2025-001031-66) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 26 июня 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки.

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Григорьевой Н.М., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – МИФНС №3) обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 9 589, 19 руб. В письменных пояснениях МИФНС №3 сослалась на то, что пени начислены на задолженность ФИО1 в размере 205 376,71 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговый орган направил ответчику требование № 417 по состоянию на 16.05.2023 г. о наличии отрицательного сальдо, необходимости уплаты задолженности по страховым взносам в размере 132 975 руб. 71 коп. и пени в размере 32 683 руб. 93 коп. в срок до 15.06.2023 г.

Поскольку задолженность ответчиком уплачена не была, размер отрицательного сальдо увеличился в связи с наступлением срока уплаты обязательных платежей за 2023 год, также начислены пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 9 589, 19 руб.

В связи с наличием непогашенной задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный 17.12.2024 г. мировым судьей в отношении ФИО1, был отменен определением от 16.01.2025 г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Обжалуемым решением Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 26.06.2025 административный иск МИФНС №3 удовлетворен, с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 9 589, 19 руб., а также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб. (л.д. 54-62).

Административным ответчиком ФИО1 подана апелляционная жалоба на указанное решение, в которой ответчик просит решение отменить, вынести новое решение об отказе в удовлетворении административного иска. По мнению подателя жалобы, судом не было учтено, что истцом не представлен подробный расчет суммы взыскиваемых пени, не было учтено, что ответчик уплатил задолженность по страховым взносам за 2023 год, в связи с чем пени на данную часть задолженности не подлежит начислению. Кроме того, судом не было учтено, что в рамках другого административного дела №2а-485/2025, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год и пени, при этом, решение суда по административному делу №2а-485/2025 обжалуется ответчиком и не вступило в законную силу (л.д. 64-65).

Определением Ленинградского областного суда от 23.10.2025 г. производство по настоящему административному делу было приостановлено до вступления в законную силу решения Кингисеппского городского суда Ленинградской области по административному делу № 2а-485/2025 (л.д. 110-112).

Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда по административному делу № 2а-485/2025 было вынесено 27.11.2025 г., после чего производство по настоящему административному делу возобновлено.

В суд апелляционной инстанции от МИФНС №3 поступило заявление об отказе от иска в части суммы пени в размере 3 756 руб. 25 коп., в котором налоговый орган произвел перерасчет пени, просит взыскать с ФИО1 сумму пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 5 832 руб. 94 коп. (л.д. 90-93).

Стороны в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания (л.д. 117, 118), в связи с чем судебная коллегия определила по правилу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Начиная с 2023 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование устанавливаются в совокупном фиксированном размере (ч. 1,2 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г.).

Согласно положениям ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Повторное направление налогоплательщику требования об уплате задолженности не предусмотрено НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, поскольку положения ст. 71 НК РФ утратили силу.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей с 01.01.2023), если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в период с 2019 по 2023 год ФИО1 являлся адвокатом.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № 417 по состоянию на 16.05.2023 г., содержащее сведения об отрицательном сальдо на едином налоговом счете в размере 132 975,71 руб. и начисленных пени в размере 32 683,93 руб. (л.д. 19, 20), которое было направлено через сервис «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 21), однако ответчиком исполнено не было.

В требовании указан срок уплаты задолженности – 15.06.2023 г.

08.08.2023 Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области в отношении ФИО1 принято решение №20 о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности №417 в размере 171 145,19 руб., и направлено налогоплательщику заказным письмом (л.д. 28).

Первоначально по данному требованию налоговый орган обратился к мировому судье, а затем в Кингисеппский городской суд Ленинградской области в рамках административного дела №2а-485/2025.

16.07.2024 г. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13 910 руб. в связи с неполной уплатой налога по налоговой декларации 3-НДФЛ, которую он представил в налоговый орган (л.д. 11-18).

Также, в связи с неуплатой задолженности по требованию №417, налогоплательщику были начислены пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 9 589, 19 руб.

В течение шести месяцев с момента образования задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 16.07.2024, а именно, 03.12.2024 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №79 Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.12.2024 г. мировым судьей судебного участка №79 Кингисеппского района Ленинградской области вынесен судебный приказ №2а-2733/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 13 910 руб., и пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 9 589, 19 руб., который определением от 16.01.2025 г. был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 37-38).

Настоящий административный иск налоговый орган подал в суд 10.04.2025 г. (л.д. 3), т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 16.01.2025 г.

Согласно ответу МИФНС №3 на судебный запрос, задолженность, на которую были начислены пени в рамках настоящего административного дела, состоит из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы, земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, - в размере 183 146,71 руб., а также задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 22 230 руб., а всего – в размере 205 376,71 руб. (л.д. 90 обор.- 91).

Меры по взысканию данной задолженности предпринимались налоговым органом в соответствии с судебными приказами мирового судьи судебного участка №79 №2а-525/2020 от 07.05.2020, №2а-1270/2021 г. от 05.05.2021 г., №2а-2204/2021. Также, в Кингисеппский городской суд были поданы административные иски, решением по административному делу №2а-99/2021 от 14.01.2021 г. в удовлетворении административного иска оказано в связи с уплатой ответчиком задолженности, решением по административному делу №2а-485/2025 от 26.06.2025 г. административный иск удовлетворен, административное дело №2а-483/2025 до настоящего времени не рассмотрено (л.д. 119-126).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда №33а-5139/2025 от 27.11.2025 решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 26.06.2025 года по административному делу №2а-485/2025 отменено. Принят отказ МИФНС № 3 от требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 4 293, 12 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1092, 56 руб., прекращено производство по делу в указанной части. В остальной части по делу принято новое решение, которым требования МИФНС№ 3 удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 46 610, 07 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. - 8 308 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 467 руб.; земельный налог за 2022 г. - 163 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 14 196, 66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 3 612, 95 руб.; пени по состоянию на 05.02.2024 – 19 862, 46 руб. Также с ответчика взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб. (л.д. 129-140).

В настоящем деле налоговый орган отказался от административных исковых требований в части взыскания суммы пени в размере 3 756 руб. 25 коп. (л.д. 90-93).

Заявление подписано представителем МИФНС №3 ФИО2, действующим на основании доверенности № 18-13/16384 от 10.12.2024 сроком до 31.12.2025 г., содержащей полномочия по отказу от административных исковых требований (л.д. 94). Последствия отказа от административного иска в части административному истцу понятны, о чем указано в заявлении об отказе от иска в части (л.д. 91).

В соответствии с ч. 2 ст. 46 КАС РФ, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Согласно положениям ч. 1 ст. 195 КАС РФ, после прекращения производства по делу, повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

В соответствии с п. 4 ст. 309 КАС РФ, суд апелляционной инстанции вправе отменить решение суда первой инстанции полностью или в части и прекратить производство по административному делу либо оставить заявление без рассмотрения полностью или в части по основаниям, указанным в статьях 194 и 196 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, учитывая право административного истца на отказ от иска в части, а также учитывая, что отказ от административного иска в части не противоречит закону и не нарушает права других лиц, судебная коллегия полагает возможным решение суда первой инстанции отменить в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 3 756 руб. 25 коп., принять отказ МИФНС №3 от иска в данной части, производство по административному делу в данной части прекратить.

В оставшейся части коллегия полагает административные исковые требования обоснованными, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда №33а-5139/2025 установлено наличие у ФИО1 задолженности по налога и страховым взносам за 2022 год.

Довод апелляционной жалобы о том, что обжалуемым решением взыскиваются суммы пени, которые уже были взысканы решением суда по административному делу №2а-485/2025, не принимается судебной коллегией.

В настоящем административном деле с ответчика взыскиваются пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 г.

Согласно решению Кингисеппского городского суда по административному делу №2а-485/2025 и апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда №33а-5139/2025, с ФИО1 взысканы пени за другой период, по состоянию на 05.02.2024, в размере 19 862, 46 руб.

Налоговый орган произвел перерасчет сумм пени, отказался от иска в части взыскания пени в размере 3 756 руб. 25 коп., уменьшил сумму пени до 5 832 руб. 94 коп., представив расчет (л.д. 91).

Судебная коллегия полагает расчет суммы пени правильным.

В связи с изложенным, решение Кингисеппского городского суда от 26.06.2025 г. в части подлежит изменению по сумме, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 5 832 руб. 94 коп.

В оставшейся части, которой с ответчика взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб., решение является законным и обоснованным, не подлежащим изменению, поскольку в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ данный размер государственной пошлины является минимальным при подаче административного искового заявления имущественного характера.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определила:

Решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 26 июня 2025 года отменить в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 3 756 руб. 25 коп., принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в части, в размере 3 756 руб. 25 коп., производство по административному делу в данной части прекратить.

Решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 26 июня 2025 года изменить, изложив второй абзац резолютивной части решения в следующей редакции:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в размере 5 832 (пять тысяч восемьсот тридцать два) рубля 94 копейки.

В остальной части решение Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 26 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий:

Судьи:

Судья: <данные изъяты>

Апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 3 февраля 2026 года.