Решение № 2А-997/2020 2А-997/2020~М-952/2020 М-952/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-997/2020

<данные изъяты>

№ 2а-997/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 07 октября 2020 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего - судьи Завьяловой А.В.,

при секретаре – Глущенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-997/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ за 2016 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2016 год в сумме – 3796 рублей 85 копеек и пени в сумме - 1564 рубля 46 копеек. Общая сумма задолженности составляет – 5361 рубль 31 копейка.

Свои исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12 марта 2015 года по 04 апреля 2017 года и в соответствии со ст. 19, ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что величина дохода ФИО1 за 2016 год не превысила 300000 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере подлежащая уплате в фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате составила 3796 рублей 85 копеек (3796,85/12)*12). ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с чем ему были начислены пени в сумме 1564 рубля 46 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требования № 24946 от 23 августа 2017 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которые не исполнены.

Определением Мирового судьи судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 22 июня 2019 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2016 г. в сумме 3796 рублей 85 копеек и пени в сумме 1 564.46 руб. отказано.

Основанием для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа послужило истечение срока, установленного ст. 48 НК РФ, и то, что заявленное требование не являлось бесспорным.

Также указывают, что налоговым органом был пропущен срок подачи заявления в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ по причине большого объема работы, сокращенные сроки на обращение в суд установленные законом, время, требуемое для подготовки административного иска и выполнение обязательных процессуальных действий. При этом обращают внимание, что срок пропущен незначительно.

Представитель истца МИФНС России № 8 по Тюменской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом (л.д. 23), ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 10). Суд признает неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, представил письменные возражения, согласно которых просил применить срок исковой давности (л.д. 39).

Выслушав лицо, присутствующее в судебном заседании, исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-1984/2020-2м, суд полагает административный иск МИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 не подлежащим удовлетворению.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего.

В п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 2 ст. 430 НК РФ (в рег. действующей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

На основании ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Исходя из изложенных норм права, ФИО1 в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, так как была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12 марта 2015 года по 04 апреля 2017 года.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

С 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Учитывая, что задолженность у ФИО1 образовалась за отчетный период, до 01 января 2017 года, то суд руководствуется нормами законодательства, регулирующими порядок исчисления и уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года.

В соответствии с ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Тариф страхового взноса в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 14 декабря 2015 года № 376-ФЗ) минимальный размер оплаты труда с 1 января 2016 года установлен в сумме 6204 рубля в месяц.

С учетом указанных положений фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование 3796 рублей 85 копеек (6204 x 5,1% x 12) и определены административным истцом верно.

В связи с неуплатой своевременно и в полном объеме указанных страховых взносов за 2016 год ФИО1 начислены пени в сумме 1564 рубля 46 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 24946 (л.д. 14) о добровольной уплате задолженности пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС РФ в срок до 12 сентября 2017 года.

Факт направления указанного требования подтверждается скриншотом с сайта, содержащей реестр об отправке требований (л.д. 15).

Поскольку требования МИФНС России № 8 по Тюменской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье 27 мая 2020 года с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 47-50).

02 июня 2020 года Мировым судьей судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района г.Ялуторовска Тюменской области был вынесен судебный приказ № 2-1984/2018-2м о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Тюменской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС в сумме - 3976 рублей 85 копеек и пени в сумме - 1564 рубля 46 копеек, в общей сумме - 5361 рубль 31 копейка (л.д. 51-52).

17 июня 2020 года ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района г.Ялуторовска Тюменской области с возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 53).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ялуторовского судебного района г.Ялуторовска Тюменской области от 22 июня 2020 года судебный приказ № 2-1984/2020-2м от 02 июня 2020 года отменен (л.д. 54).

Частью 1 ст. 21 Закона № 212-ФЗ предусматривает право органа контроля за уплатой страховых взносов, направившего требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу данной нормы право на обращение в суд возникает у органа контроля за уплатой страховых взносов в отношении сумм задолженности, по которым плательщику страховых взносов предварительно было направлено требование об уплате недоимки.

При этом указанным выше Законом установлены конкретные процедура и сроки предъявления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а в суд - заявления о взыскании.

Так, в силу ч.ч. 2,5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В порядке ч.ч. 2,3 ст. 21 Закона № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом ч. 2.3 ст. 21 Закона № 212-ФЗ устанавливает, что к отношениям о взыскании страховых взносов, регулируемым ч.ч. 2 - 2.2 настоящей статьи, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Из разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ следует, что в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (п. 6 Информационного письма от 17 марта 2003 года № 71). Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

При подаче настоящего административного искового заявления представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2016 год, по причине большого объема работы налоговой инспекции, сокращенных сроков на обращение в суд, установленных законом, времени, требуемого для подготовки административного иска и выполнения обязательных процессуальных действий, с учетом того, что срок пропущен незначительно.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Страховые взносы за 2016 год подлежали оплате ФИО1 не позднее 08 января 2017 года. Следовательно, орган контроля за уплатой страховых взносов должен был узнать о нарушении ответчика, не позднее 09 января 2017 года, требование об уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням за 2016 год подлежало направлению административному ответчику в срок до 09 апреля 2017 года.

Вместе с тем, суд учитывает, что в связи с передачей ФНС России администрирования страховых взносов, установленных с 2017 года Налоговым кодексом РФ, на территориальные отделения ПФ РФ и ФСС РФ была возложена обязанность по передаче налоговым органам в срок до 01 февраля 2017 года сальдо расчетов по страховым взносам, а именно сведений о недоимке, пенях и штрафах по взносам в ПФ РФ и ФСС РФ, образовавшихся на 01 января 2017 года.

Таким образом, днем выявления недоимки не может быть дата позднее 02 февраля 2017 года.

Между тем данное требование было направлено ФИО1 только 23 августа 2017 года, т.е. со значительным пропуском установленного ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ срока, что свидетельствует о нарушении процедуры предъявления требования.

МИФНС России № 8 по Тюменской области, как и территориального органа ПФ РФ, является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Оснований для уважительности пропуска срока на обращение с иском, суд не усматривает.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает, что МИФНС России № 8 по Тюменской области, как преемника Пенсионного фонда РФ, пропущен срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ за 2016 год, пени. Уважительности причин пропуска срока и возможности восстановить его, суд не усматривает.

Таким образом, оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ за 2016 год, пени, суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 157, 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ за 2016 год, пени - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 14 октября 2020 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья - А.В. Завьялова