Решение № 2А-5006/2025 2А-625/2026 2А-625/2026(2А-5006/2025;)~М-4080/2025 М-4080/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-5006/2025

Дело ***а-625/2026

УИД 60RS0***-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

** 2026 года <адрес>

Псковский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лебедевой О.Ю.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование требований указав, что ответчик в соответствии с п.1. ст.23, п.1. ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчику, как собственнику земельного участка, транспортного средства были начислены земельный налог и транспортный налог, которые в установленный срок им не уплачены, в связи с чем образовалась недоимка по налогам и пени. Также ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность в период времени с ** по **, являлся плательщиком страховых взносов и упрощенной системы налогообложения.

Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес ФИО1 было направлено требование *** по состоянию на ** на общую сумму 50 261, 48 руб., 46 920,09 руб. – налог, 3 341,39 руб. – пени.

Поскольку недоимка по налогам и пени ответчиком не была оплачена, истец обратился с заявлением *** от ** к мировому судье о выдаче судебного приказа. Вынесенный ** судебный приказ отменен ** на основании возражений должника.

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования *** от ** по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, в связи с чем указанное требование считается неисполненным по настоящее время.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов Управление просило взыскать с административного ответчика недоимку по требованию *** от ** в общей сумме 15 739, 67 руб., в том числе: 6 259 руб. по налогам: транспортный налог за 2023 год в размере 3 390 руб., земельный налог за 2023 год в размере 2 869 руб.; 9 480,67 руб. по пеням за период с ** по **.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменные возражения на иск, согласно которым возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на незаконность предъявленных к нему требований.

Исследовав материалы дела, материалы дела ***а-91/28/2025, суд находит административный иск УФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог введен законом <адрес> от ** *** «О транспортном налоге» (далее - Закон ***).

Статьями 2, 3 Закона *** установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346. 19 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, ФИО1 принадлежит следующее имущество: земельный участок с КН *** расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ** по настоящее время; транспортное средство Р, г.р.з. ***, период владения с ** по настоящее время.

ФИО1 в период с ** по ** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ***), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и упрощенной системы налогообложения (л.д.35-37).

** на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 49 523.73 руб., в том числе: 48 388.04 руб. по налогам: транспортный налог - 5 710.00 руб.; земельный налог - 2 371 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ** - 8 176.89 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с **) - 32 130, 15 руб.; недоимка по пеням - 1135.69 руб.

21.05.2023 произведены начисления по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ** в размере 237,20 руб. (взысканы по судебному акту ***а-2306/2024 от **), отрицательное сальдо ЕНС по налогу составило 46 920,09 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, в адрес ФИО1 было направлено требование *** об уплате задолженности по состоянию на ** на общую сумму 50 261,48 руб. (46 920,09 руб.– налог, 3 341,39 руб. – пени), в котором отражена информация, согласно которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д.19).

Согласно представленным в материалы дела сведениям, требование об уплате задолженности *** получено административным ответчиком ** посредством личного кабинета налогоплательщика, ФИО1 не исполнено, срок исполнения требования установлен до ** (л.д.20).

** ФИО1 доначислен налог по упрощенной системе налогообложения по сроку уплаты ** в размере 698 руб., по сроку уплаты ** в размере 358 руб., по сроку уплаты ** в размере 869 руб. (взысканы по судебному акту 2а-2306/2024 от **), отрицательное сальдо ЕНС по налогу составило 48 845,09 руб.

** ФИО1 начислены имущественные налоги за 2022 год по сроку уплаты ** в размере 6 148 руб. (взысканы по судебному акту ***а-341/28/2024 от **), отрицательное сальдо ЕНС по налогу составило 54 923,09 руб.

** ФИО1 начислены имущественные налоги за 2023 год по сроку уплаты ** в размере 6 259 руб. (взыскиваются по настоящему административному исковому заявлению), отрицательное сальдо ЕНС по налогу составило 61 182,09 руб.

В сентябре 2024 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление *** от ** с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 3 390 руб. и земельного налога за 2023 год в размере 2 869 руб. по сроку уплаты до **, которое получено административным ответчиком ** посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.21, 22).

Ввиду наличия недоимки, административный истец обратился к мировому судье судебного участка *** <адрес> с заявлением *** о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки в общей сумме 15 739,67 руб.

** мировым судьей судебного участка *** <адрес> вынесен судебный приказ ***А-91/28/2025 о взыскании со ФИО1 недоимки и пени по налогам в размере 15 739,67 руб.

В связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка *** <адрес> от ** судебный приказ ***А-91/28/2025 отменен (л.д.18).

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования от ** *** по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, в связи с чем указанное требование считается неисполненным по настоящее время (л.д.17-20).

Общая сумма задолженности по заявлению *** от ** составляет 15 739,67 руб.

До настоящего времени в нарушение ст.23 НК РФ сумма задолженности в бюджет не поступала.

Согласно представленному административным истцом расчету остаток непогашенной задолженности по налогам и пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 15 739,67 руб. (л.д.23-34).

Доказательств, опровергающих данный расчет, административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка *** <адрес> **, исковое заявление подано в Псковский городской суд **, то есть в пределах срока обращения в суд.

Сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдены.

При таких обстоятельствах, административным истцом не пропущен срок на подачу в суд настоящего административного иска и заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, госпошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по требованию *** от ** в общей сумме 15 739 рублей 67 копеек, в том числе: 6 259 рублей по налогам (транспортный налог за 2023 год в размере 3 390 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 2 869 рублей); 9 480 рублей 67 копеек по пени за период с ** по **.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> 180017, <адрес> ул., 5а, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации **.

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40***

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03***,

ИНН получателя: 7727406020,

КПП получателя: 770801001,

КБК: 18***

Уникальный идентификатор начисления: (УИН) должника: 18***.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Ю. Лебедева

Мотивированное решение составлено **.