Решение № 2А-605/2019 2А-605/2019~М-559/2019 М-559/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-605/2019

Дело № 2а-605/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2019 года г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и ходатайство межрайонной ИФНС №6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы на физических лиц в сумме 1248 руб., пени в сумме 3 руб. 43 коп., штрафа в размере 2000 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в виде пени в размере 3 руб. 01 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 имеет в собственности:

- квартиру по адресу: АДРЕС, кадастровый №, площадью 35,70, дата регистрации права 14.02.2013г.

В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физически лиц» №2003-1 налоговой инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2013г. по сроку уплаты 05.11.2014г. в сумме 32 руб. и налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №389108 с указанием сроков уплаты налога. Сумма уплачена позднее установленного законом срока в связи с чем согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за период с 06.11.2014г. по 17.10.2015г. в размере 3 руб. 42 коп.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 несвоевременно предоставила налоговую декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015г. В налоговой декларации ФИО1 указала доход, полученный по договору аренды в размере 2400 руб., по декларации сумма налога УК уплате в бюджет составила 312 руб.

В соответствии со ст.ст. 228, 229 НК РФ налогоплательщики, физические лица, получившие доход, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по налогу на доходы не позднее 30 апреля следующего налогового периода, т.е. за 2015г. декларация должна быть предоставлена не позднее 04.05.2016г. фактически налоговая декларация была представлена 23.11.2017г.

Таким образом срок предоставления налоговой декларации нарушен. Количество просроченных месяцев равно 19.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.Таким образом, сумма штрафа составила 1000 руб.

Так же ФИО1 несвоевременно предоставлена налоговая декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2016г. В налоговой декларации ФИО1 указала доход, полученный по договору аренды в размере 7200 руб., по декларации сумма налога к уплате в бюджет составила 936 руб.

В соответствии со ст.ст. 228,229 НК РФ налогоплательщики, физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля следующего налогового периода, т.е. за 2016г. декларация должна быть предоставлена 30.11.2017г.

Таким образом срок предоставления налоговой декларации нарушен. Количество просроченных месяцев равно 7.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного тля её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Таким образом, сумма штрафа составила 1000 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за период с 02.12.2017г. по 11,12.2017г. в размере 3 руб.43 коп.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 17.10.2015г. №, от 11.12.2017г. №, ль 09.07.2018г. № от 09.07.2018г. №.

Исходя из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога. Сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. Пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налогов, сборов, пеней. Штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требования об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов. Пеней.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

- Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1248 руб., пеня в размере 3 руб. 43 коп., штраф в размере 2000руб.;

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3 руб. 01 коп. На общую сумму 3254 руб. 44 коп. Восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

Согласно представленного суду письменного уточнения заявленных требований в просительной части искового заявления административным истцом допущена описка. :сумма пени по налогу на имущество физических лиц, указана в размере 3 руб. 01 коп., тогда как правильная сумма пени составляет 3 руб. 42 коп(л.д.49).

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №6 по Костромской области не участвовал. Будучи согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела (л.д.43). Предоставила суду письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.44).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала. В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица участвующие, в деле отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт с судебным извещением направленный судом на адрес административного ответчика ФИО1 согласно адресной справки (л.д.48) Согласно отметок сделанных на конверте сотрудниками почты дважды 09 и 13 августа 2019г. делались попытки вручениям судебного извещения адресату. Конверт возвращен в суд с отметкой - истек срок хранения (л.д. 46). Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 отказалась принять судебное извещение, а следовательно она надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопрос об уплате налогоплательщиками налога на имущество физических лиц уплачиваемый за 2013г. регулировался Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц" (не действующим с 01 января 2015г.).

Административный ответчик ФИО1 обладала на 2013г. правом собственности на квартиру по адресу: АДРЕС.

Факт наличия в собственности указанного недвижимого имущества административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался и подтверждается представленными административным отцом доказательствами (л.д.12).

Следовательно, ФИО1 несет обязанность по уплате налога на недвижимое имущество за 2013г..

Из искового заявления следует, что начисленный налоговой службой ФИО1 налог на имущество за 2013г. был уплачен административным истцом позднее установленного законом срока, в связи, с чем согласно ст. 75 НК РФ ФИО1 бели начислены пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦР РФ за период с 06.11.2014г. по 17.10.2015г. в сумме 3 руб. 42 коп.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 несвоевременно предоставила налоговую декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015г. В налоговой декларации ФИО1 указала доход, полученный по договору аренды в размере 2400 руб., по декларации сумма налога УК уплате в бюджет составила 312 руб.

Так же ФИО1 несвоевременно предоставлена налоговая декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2016г. В налоговой декларации ФИО1 указала доход, полученный по договору аренды в размере 7200 руб., по декларации сумма налога к уплате в бюджет составила 936 руб.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного тля её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с двумя решениями № и № от 17.05.2018г. ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно несвоевременное предоставление декларации 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015г. и ей было назначено наказание в виде штрафов по 1000 руб. по каждому решению. Всего на сумму 2000 руб. (л.д.18-21,22-25)

Согласно ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией административному ответчику были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, за период с 02.12.2017г. по 11,12.2017г. в размере 3 руб.43 коп.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, обязательных платежей от 17.10.2015г. №, от 11.12.2017г. №, он 09.07.2018г. № от 09.07.2018г. №.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, ответчиком не уплачены указанные в требованиях налоговые платежи. Доказательств обратного, ответчик суду не представила.

Суд считает установленным, что требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 17.10.2015г. налоговым органом ответчику в срок до 22.12.2015 г. ФИО1 было предложено уплатить имеющуюся задолженность по в том числе и по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 42 коп.. (л.д.50).

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 11.12.2017г. налоговым органом ответчику в срок до 08.12.2017г. было предложено уплатить имеющиеся недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в срок до 29.12.2017г. (л.д.8).

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2018г. налоговым органом ответчику в срок до 2707.2018 г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по штрафу в сумме 1000 руб. (л.д.6).

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2018г. налоговым органом ответчику в срок до 27.07.2018 г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по штрафу в сумме 1000 руб. (л.д.51).

Требования были направлены ответчику ФИО1 по почте, что подтверждается представленными суду доказательствами (л.д.7,10).

Согласно представленных истцом расчетов пени, размер подлежащей взысканию задолженности ФИО1 по пени по налогу имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 3 руб. 42 коп., по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами составляет 3 руб. 43 коп..

Расчеты пени представленный административным истцом судом были проверены и признаны верными (л.д.9, 16)

Доказательства уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеня и штрафов ответчиком суду не представлено.

Как следует из содержания искового заявления, а также из ходатайства представителя административного истца до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 этой же статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает установленным, что МИФНС России №6 по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 25.07.2019 г. (№ от 15.07.2019) (л.д. 2).

В соответствии с абз 2 и 3 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма подлежащих взысканию с ФИО1 платежей превысила 3000 руб. по требованиям № и № от 09.07.2018г. Срок исполнения обязательства административного ответчика об уплате задолженности по налоговым платежам по требованиям № и № от 09.07.2018г. истекает 27.07.2018 года. Следовательно, срок на обращение МИФНС России №6 по Костромской области в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности истекает 27.01.2019 г..

МИФНС России №6 по Костромской области обратилось в суд согласно входящего штампа на исковом заявлении 05.08.2019г. (л.д.2)

Таким образом, срок на обращения МИФНС России №6 по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей - налога, пени и штрафов в общей сумме 3 254 руб. 85 коп. пропущен, так как административное исковое заявление подано истцом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Согласно материалам административного дела административный истец МИФНС России № 6 по Костромской области обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Просила признать в качестве уважительной причины пропуска срока большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Суд, исследовав представленные доказательств, полагает, что в удовлетворении заявленного истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд следует отказать. Так как доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом суду не представлено.

При отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного срока, суд полагает, что в связи с истечением срока взыскания в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа в общей сумме 3 254 руб. 85 коп. с ФИО1 так же следует отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Следовательно, в удовлетворении требований ИМФНС России № 6 по Костромской области в части взыскания с ФИО1. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 1248 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 3 руб. 43 коп., штрафы в размере 2000руб.; задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 3 руб. 42 коп. На общую сумму 3254 руб. 85 коп., так же следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 1248 руб.. пеня в сумме 3 руб. 43 коп.. штрафов на общую сумму 2000 руб., а так же задолженности по пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб.42 коп. отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1248 руб., пеня в размере 3 руб. 43 коп., и штрафов на сумму 2000 руб.. а так же задолженности по пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3 руб. 42 коп. На общую сумму 3 254 рублей 85 коп. отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, в связи с истечением срока взыскания налоговых платежей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: О.В. Игуменова

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2019г.