Апелляционное определение № 33А-184/2026 33А-6874/2025 от 12 января 2026 г.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 января 2026 года г. Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

судей Потешкиной И.Н., Симоновича В.Г.,

при секретаре судебного заседания Тыриной А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) к (ФИО)2 о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному административному исковому заявлению (ФИО)2 к МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре о признании недоимки по транспортному налогу отсутствующей,

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика (ФИО)2 – (ФИО)3 на решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 10 сентября 2025 года, которым суд постановил:

«административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к (ФИО)2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с (ФИО)2 (ИНН: (номер)), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес),

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 733 рубля;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 994 рубля;

пени в размере 1 069 рублей 35 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2022 года по 05 февраля 2024 года на сумму недоимки 7 240 рублей по транспортному налогу за 2021 год;

пени в размере 242 рубля 46 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года на сумму недоимку 6 994 рубля по транспортному налогу за 2022 год;

всего взыскать 13 038 рублей 81 копейка.

В удовлетворении встречного административного искового заявления (ФИО)2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры о признании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы отсутствующей отказать.

Взыскать с (ФИО)2 (ИНН (номер)) в доход муниципального образования городской округ Сургут Ханты-Мансийского автономного округа – Югры государственную пошлину в размере 4 000 рублей».

Заслушав доклад судьи Потешкиной И.Н., судебная коллегия

установила:

МИФНС России №10 по ХМАО - Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать с (ФИО)2 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 994,00 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 4733,4 руб., пени в размере 242,46 за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, пени в размере 1 069,35 руб. за период с 02.12.2022 по 05.02.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год. Требования мотивированы тем, что (ФИО)2 является плательщиком транспортного налога. Административным ответчиком в установленный срок уплата налогов не произведена, в связи с чем начислены пени. На основании сформированного сальдо ЕНС должнику направлено соответствующее требование, которое в установленный срок не исполнено. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением возражений отменен. Вышеуказанная задолженность административным ответчиком не уплачена, что послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

Административный ответчик (ФИО)2 обратилась в суд со встречным исковым заявлением, в котором просила признать задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 15 545,81 руб. отсутствующей, а также возражала против удовлетворения исковых требований налогового органа. В обосновании указала, что транспортное средство «Тойота Камри» было изъято у нее в апреле 2021 года в рамках исполнительного производства (номер)-ИП. Кроме того, в налоговый орган было направлено заявление о перерасчете транспортного налога, однако ответа на заявление не получено.

Судом первой инстанции административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворены, в удовлетворении встречного административного искового заявления (ФИО)2 отказано.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика (ФИО)2 – (ФИО)3 просит решение суда первой инстанции отменить и принять по данному делу новое решение. В обосновании указывает, что по транспортное средство «Тойота Камри» было изъято 30.03.2021 в рамках исполнительного производства, в связи с чем у (ФИО)2 отсутствует возможность произвести действия по снятию с регистрационного учета данного транспортного средства. Однако судом первой инстанции был сделан вывод об отсутствии оснований для освобождения истца от уплаты транспортного налога. При этом решение суда не содержит упоминания о представленных доказательствах принудительного изъятия данного транспортного средства. Кроме того, (ФИО)2 предпринимала все меры направленные на уведомление налогового органа об изъятии автомобиля. На основании чего, считает, что решение вынесено с нарушением норм материального права.

Возражений на апелляционную жалобу не поступило.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Согласно ч.1 ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, за административным ответчиком (ФИО)2 в 2018 и в 2020 годах зарегистрированы транспортные средства: «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер) и «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер).

Налоговым органом на имя (ФИО)2 было сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 (номер) с расчетом транспортного налога за 2021 год, сумма транспортного налога за транспортное средство «Фольксваген Jetta» составила 357,00 руб., сумма транспортного налога за транспортное средство «Тойота Камри» составила 7 240,00 руб. В установленный законом срок налог налогоплательщиком не уплачен.

Налоговое уведомление направлен налогоплательщику посредством Почты России 04.10.2022, почтовый идентификатор (номер) (л.д.17).

По состоянию на 09.07.2023 налоговым органом сформировано требование (номер) об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 7 240,00 руб. и пени в размере 396,39 руб. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023.

19.07.2023 налоговым органом на имя (ФИО)2 было сформировано налоговое уведомление (номер) с расчетом транспортного налога за 2022 год, сумма транспортного налога за транспортное средство «Фольксваген Jetta» составила 357,00 руб., сумма транспортного налога за транспортное средство «Тойота Камри» составила 6 637,00 руб. (за 11 месяцев).

Материалами дела подтверждается, что налоговое уведомление (номер) и требование были направлены налогоплательщику посредством Почты России 13.09.2023, отправлению присвоен почтовый идентификатор (номер) (л.д.16).

В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй).

Из материалов дела следует, что налоговый орган в переделах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока 04.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка (номер) Сургутского судебного района города окружного значения Сургут ХМАО - Югры с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ (номер).

(ФИО)2 в адрес мирового судьи судебного участка (номер) Сургутского судебного района ХМАО – Югры направлены возражения, на основании которых 27.04.2024 судебный приказ отменен.

21.10.2024 налоговый орган обратился в Сургутский городской суд ХМАО – Югры с настоящим административным исковым заявлением.

(ФИО)2, предъявляя встречное исковое заявление, ссылается на отсутствие оснований для начисления транспортного налога за 2021-2022 годы по причине с изъятия у нее транспортного средства «Тойота Камри», в связи с чем ею в ИФНС по г. Сургуту направлялось заявление от 20.10.2022 о перерасчете транспортного налога за 2021 год. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором (номер) указанное заявление получено налоговым органом 26.10.2022.

21.02.2023 (ФИО)2 в адрес ИФНС России по г. Сургуту направлен ответ на налоговое уведомление (номер) от 16.01.2023, в котором она указала, что транспортное средство «Тойота Камри» изъято в рамках исполнительного производства (номер)-ИП, доход от продажи она не получала, в связи с чем необходимость в предоставлении декларации 3-НДФЛ отсутствует.

Удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа и отказывая в удовлетворении встречных исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговым органом (ФИО)2 правомерно начислен транспортный налог за 2021 и за 2022 годы за оба автомобиля, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства с достоверностью подтверждающие направление (ФИО)2 в адрес ИФНС России по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа-Югры или в адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства по форме, утверждённой Приказом Федеральной налоговой службы от 19 июля 2021 года № ЕД-7-21/675@.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается частично на основании следующего.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом процедуры взыскания транспортного налога за 2021, 2022 годы, начисленного на транспортное средство «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер), зарегистрированное на имя административного ответчика в установленном порядке.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 357 руб. и за 2022 год в размере 357 руб. (по объекту налогообложения транспортное средство «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер)), при этом налоговом органом соблюден срок и порядок взыскания данной недоимки, в связи с чем суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные административные исковые требования в этой части.

Относительно начисления и взыскания транспортного налога за 2021-2022 годы на транспортное средство «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер), судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что 18.01.2021 Таганским районным судом города Москвы по делу (номер) вынесено решение, которым исковые требования АО «<данные изъяты>» к (ФИО)5, (ФИО)2 удовлетворены. Указанным решением обращено взыскание на автотранспортное средство марки Тойота Камри, 2018 года выпуска, идентификационный номер (VIN) (номер), принадлежащее (ФИО)2, для реализации с публичных торгов в счет погашения задолженности.

10.03.2021 на основании исполнительного листа ФС (номер), выданного Таганским районным судом города Москва, судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Сургуту возбуждено исполнительное производство (номер)-ИП, с предметом исполнения обращение взыскания на автотранспортное средство Тойота Камри.

30.03.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об аресте имущества должника.

09.12.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о принятии результатов оценки транспортного средства Тойота Камри.

На основании постановления судебного пристава-исполнителя от 28.04.2022 транспортное средство марки Тойота Камри, 2018 года выпуска, идентификационный номер (VIN) (номер), принадлежащее (ФИО)2, передано на реализацию на открытых торгах в форме аукциона.

08.08.2022 на основании Протокола №3 о результатах торгов по продаже арестованного имущества и Протокола №2 заседания комиссии об определении победителя торгов, проведенных 27.07.2022, заключен договор купли-продажи арестованного имущества – транспортного средства Тойота Камри, 2018 года выпуска, идентификационный номер (VIN) (номер), с (ФИО)1.

Согласно пункту 4.1 указанного Договора право собственности на имущество переходит к покупателю с даты подписания акта приема-передачи.

По запросу суда апелляционной инстанции УМВД России по ХМАО – Югре в материалы дела представлена копия акта приема-передачи к договору купли-продажи арестованного имущества, из которого следует, что автомобиль передан покупателю (ФИО)6 08.08.2022.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу в рамках исполнительного производства.

В случае принудительной реализации арестованного имущества должника на торгах в целях исполнения судебного решения такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу (правовая позиция изложена в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 04.10.2019 № 71-КА19-3).

Учитывая, что вышеназванное транспортное средство Тойота Камри, 2018 года выпуска, идентификационный номер (VIN) (номер), ранее принадлежавшее (ФИО)2, было арестовано и в дальнейшем реализовано в принудительном порядке на основании исполнительного производства другому лицу в соответствии с заключенным договором купли-продажи, стороной которого (ФИО)2 не является, то она не могла быть надлежащим субъектом обращения в Государственную инспекцию относительно снятия с регистрационного учета этого транспортного средства.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, запрашивает сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Как следует из положений статей 69, 80, 84 Федерального закона от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю.

При этом арест имущества должника в исполнительном производстве выполняет обеспечительные функции и направлен на ограничение прав должника по распоряжению принадлежащим им имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Изъятие у собственника имущества принудительно не допускается, кроме случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации. В частности, согласно пункту 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием для прекращения права собственности является обращение взыскания на имущество по обязательствам.

При этом, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество (пункт 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из указанных положений пункт 3.4 статьи 362 Кодекса применяется только в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (пункт 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, наложение ареста на транспортное средство, не влекущим прекращения права собственности налогоплательщика на такое транспортное средство, не может рассматриваться основанием применения пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судебной коллегией, транспортное средство Тойота Камри, 2018 года выпуска, идентификационный номер (VIN) (номер), ранее принадлежавшее (ФИО)2, было реализовано в принудительном порядке (ФИО)7 который с 08.08.2022 года является его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи, следовательно, (ФИО)2 с 01.08.2022 не является плательщиком транспортного налога на указанный автомобиль, однако обязана уплатить транспортный налог за 2021 год и за 7 месяцев 2022 года, начисленный на транспортное средство Тойота Камри.

При таких обстоятельствах с (ФИО)2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 7 месяцев 2022 года в размере 4223 руб., исчисленному на транспортное средство «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Принимая во внимание, что (ФИО)2 в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2021 год и 7 месяцев 2022 года, с нее подлежат взысканию:

пени в размере 1 069,35 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7597 руб. (357 руб.+7240 руб.) за период с 02.12.2022 по 05.02.2024;

пени в размере 12,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 357 руб. (по объекту налогообложения транспортное средство «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер)) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024;

пени в размере 146,39 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 7 месяцев 2022 года в размере 4223 руб. (по объекту налогообложения «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер)) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.

В связи с изложенным решение суда первой инстанции в части в удовлетворения административных исковых требований МИФНС России №10 по ХМАО - Югре о взыскании с (ФИО)2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени по транспортному налогу за 2022 год подлежит отмене с принятием нового решения о взыскании с административного ответчика транспортного налога в размере 357 руб., начисленного за 2022 год по объекту налогообложения - транспортное средство «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер); транспортного налога за 7 месяцев 2022 года в размере 4223 руб., начисленного по объекту налогообложения «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер); пени в размере 146,39 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 7 месяцев 2022 года (по объекту налогообложения «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер)) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, и пени в размере 12,38 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2022 год (по объекту налогообложения транспортное средство «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер)) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.

В части взыскания с (ФИО)2 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 733 руб. и пени в размере 1 069,35 руб., начисленных за период с 02.12.2022 года по 05.02.2024 года на сумму недоимки 7 240 рублей по транспортному налогу за 2021 год, решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.

Соответственно, подлежит уменьшению до 10541,12 руб. общий размер суммы взысканной задолженности, указанный в резолютивной части решения.

Решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении встречного административного искового заявления (ФИО)2 подлежит отмене с вынесением нового об удовлетворении встречного искового заявления (ФИО)2 в части признания отсутствующей недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2414 руб., начисленному по объекту налогообложения «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер), с августа по декабрь 2022 года, в остальной части встречное административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 10 сентября 2025 года отменить в части в удовлетворения административных исковых требований МИФНС России №10 по ХМАО - Югре о взыскании с (ФИО)2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени по транспортному налогу за 2022 год, принять в отмененной части новое решение, которым административные исковые требования МИФНС России №10 по ХМАО – Югре удовлетворить частично.

Взыскать с (ФИО)2, ИНН (номер), транспортный налог в размере 357 руб., начисленный за 2022 год по объекту налогообложения - транспортное средство «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер);

транспортный налог в размере 4223 руб., начисленный за 7 месяцев 2022 года по объекту налогообложения - транспортное средство «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер);

пени в размере 146 руб. 39 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 7 месяцев 2022 года по объекту налогообложения - транспортное средство «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер), за период с 02.12.2023 по 05.02.2024;

пени в размере 12 руб. 38 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год по объекту налогообложения - транспортное средство «Фольксваген Jetta», государственный регистрационный знак (номер) за период с 02.12.2023 по 05.02.2024.

Решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении встречного административного искового заявления (ФИО)2 отменить с вынесением нового об удовлетворении встречного искового заявления (ФИО)2 в части признания отсутствующей недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2414 руб., начисленному по объекту налогообложения - транспортное средство «Тойота Камри», государственный регистрационный знак (номер), с августа по декабрь 2022 года, в остальной части в удовлетворении встречного административного искового заявления отказать.

Изменить решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 10 сентября 2025 года в части указания общего размера налоговой задолженности, подлежащей взысканию с (ФИО)2, уменьшив его до 10541 руб. 12 коп.

В остальной части решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 10 сентября 2025 года оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его принятия через суд первой инстанции.

Председательствующий Т.В. Погорельцева

Судьи коллегии: И.Н. Потешкина

В.Г. Симонович