Решение № 2А-1004/2021 2А-1004/2021~М-325/2021 М-325/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-1004/2021

УИД61RS0019-01-2021-000745-68

Дело № 2а-1004/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25» марта 2021 года город Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилось в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 14.09.2020 г., судебный приказ о взыскании недоимки с ответчика отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по: -

по транспортному налогу за 2013 год в размере 512 руб., пени в размере 56,23 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 512 руб., пени в размере 56,23 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 512 руб., пени в размере 56,23 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 171 руб., пени в размере 8,62 руб., всего 1884,31 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом., представив отзыв на возражения.

В судебном заседании административный ответчик возражал против заявленных требований, поскольку налоговые уведомления он не получал, так как проживал по другому адресу, просил суд применить срок исковой давности.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, представленные документы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения. Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (далее-Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843-ЗС от 10.05.2012 "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в рамках взыскиваемого периода за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано два автотранспортных средства:

1. <данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном статьей 69 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумма налога и соответствующие пени.

Положения пункта 2 статьи 69 НК РФ предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 названного Кодекса признается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок.

Налогоплательщик ФИО1 является «Ветераном Боевых Действий», в связи с чем, ему предоставлена льгота по транспортному налогу на одно автотранспортное средство.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 407 Кодекса к категории лиц, имеющих право на налоговую льготу по налогу отнесены Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды, участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий, лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

Граждане, имеющие право на льготу, при наличии нескольких объектов налогообложения освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству (Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС (ред. от 29^.11.2019) "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" (принят ЗС РО 19.04.2012).

Таким образом, налоговым органом транспортный налог за <данные изъяты>. начислялся только за одно транспортное средство, а именно <данные изъяты>, предоставлена льгота.

В рамках данного административного искового заявления № от <дата> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были предоставлены подробные расчеты с указанием налоговой ставки по транспортному налогу за <дата>., а также пени начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, а именно:

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от <дата> N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2013 г. в сумме 512,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2013 год налогоплательщику ФИО1. исчислена пеня в размере 56,23 руб. Период начисления пени с <дата>

Задолженность по уплате транспортного налога за 2013 год в размере 512,00 руб., а также пеня по транспортному налогу за 2013 год в размере 56,23 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от <дата> N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 г. в сумме 512,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016г. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год налогоплательщику ФИО1. исчислена пеня в размере 56,23 руб. Период начисления пени с <дата>.Задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 512,00 руб., а также пеня по транспортному налогу за 2014 год в размере 56,23 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от <дата> N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2015 г. в сумме 512,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 год налогоплательщику ФИО1. исчислена пеня в размере 56,23 руб. Период начисления пени с <дата>

Задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 512,00 руб., а также пеня по транспортному налогу за 2015 год в размере 56,23 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 г. в сумме 171,00 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016 год налогоплательщику ФИО1. исчислена пеня в размере 8,62 руб. Период начисления пени с <дата>

Задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 512,00 руб., а также пеня по транспортному налогу за 2016 год в размере 8,62 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно карточки расчета с бюджетом налогоплательщиком ФИО1. оплата транспортного налога за период за 2013г., 2014г., 2015г., 2016г., не производилась.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1. по адресу его регистрации: <адрес> своевременно направлены налоговые уведомления, а также требования об уплате налоговых обязательств, что подтверждается представленными в материалах дела копиями реестров об отправке.

Налоговый орган осуществляет рассылку корреспонденции на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию физических лиц на территории РФ.

Налогоплательщик ФИО1. согласно сведениям базы данных налогового органа изменил место регистрации по адресу: <адрес> - только <адрес>

До настоящего времени суммы, заявленные в исковом заявлении к ФИО1, не погашены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от 14.09.2020г., судебный приказ о взыскании недоимки с ответчика, отменен.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства и с учетом того, что ответчик не выполнил обязанности по уплате указанных налогов, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению в части недоимки по налогу.

Довод ответчика о том, что транспортное средство было им продано <дата> суд признает несостоятельным, поскольку транспортный налог, который уплачивается физическими лицами, исчисляется налоговыми органам на основании сведений, представляемых в налоговые органы подразделениями ГИБДД МВД России (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога возникает у того лица, за которым зарегистрировано ТС. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Поскольку транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является ответчик. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства) не установлено.

В связи с вышеизложенным, предоставленный ФИО1. договор купли продажи автотранспортного средства № от <дата>. не является основанием для прекращения начисления транспортного налога.

С учетом положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на ответчике., как собственнике транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, лежала обязанность по уплате транспортного налога, а направление налоговым органом налоговых уведомлений и требований, которые им не были получены, не свидетельствует об отсутствии у ответчика обязанности по уплате установленных законом налогов и не лишает налоговый орган права на взыскание образовавшейся недоимки в судебном порядке.

Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу в связи с неполучением налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, являются ошибочными, поскольку основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты _ налогоплательщик (плательщик _ сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 указанного кодекса). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 указанной статьи).

В связи с чем подлежат уплате пени в заявленном размере.

При этом суд соглашается с расчетом начисленных налогов представленным истцом, поскольку считает его верным, и он не был оспорен ответчиком, как и сам факт имеющейся задолженности по уплате налогов.

Что касается довода ответчика о применении и срока исковой давности, подлежат отклонению поскольку дело подлежит рассмотрению в порядке КАС РФ.

При этом срок срока для обращения в суд с заявлением о взысканием недоимки, административным истцом не пропущен по следующим основаниям:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.

Статьей 286 КАС Российской Федерации и ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

аявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, учитывая сумму налога, указанную в уведомлении, а также, общую сумму налога и пени указанную в требовании можно сделать вывод, о том, что срок, установленный ст. 48 НК административным истцом пропущен не был, поскольку сумма налога и пени, подлежащие уплате, согласно поименованному требованию в разделе итого и не превышает 3000 рублей.

Статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Истец от уплаты госпошлины при подачи иска в суд был освобожден

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области недоимки:

по транспортному налогу за 2013 год в размере 512 руб., пени в размере 56,23 руб.,

по транспортному налогу за 2014 год в размере 512 руб., пени в размере 56,23 руб.,

по транспортному налогу за 2015 год в размере 512 руб., пени в размере 56,23 руб.,

по транспортному налогу за 2016 год в размере 171 руб., пени в размере 8,62 руб., всего 1884,31 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме будет изготовлено 29 марта 2021 года.