Апелляционное определение № 33А-6307/2025 от 15 декабря 2025 г.

Судья Пивоварова Т.В. УИД: 76RS0022-01-2024-004812-88

Дело №33а-6307/2025


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

16 декабря 2025 г. город Ярославль

Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе:

председательствующего судьи Сингатулиной И.Г.,

судей Куклевой Ю.В., Шалимовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шапеевой Ю.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Заволжского районного суда города Ярославля от 17 марта 2025 г. по административному делу №2а-396/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей.

Заслушав доклад судьи Куклевой Ю.В., выслушав объяснения ФИО1 в поддержание доводов жалобы, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 710 рублей, за 2018 г. - 920 рублей, за 2020 г. - 230 рублей, за 2022 г. - 226 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 752 рубля, за 2020 г. – 1 048 рублей, за 2021 г. в сумме 994 рубля, за 2022 г. в сумме 1 020 рублей, пени в сумме 4 541 рубль.

В обоснование административного иска ссылалась на то, что налогоплательщику в спорный период принадлежали на праве собственности транспортные средства, жилые помещения. В установленные сроки налоги своевременно не были уплачены, в связи с чем были начислены пени.

Решением Заволжского районного суда города Ярославля от 17 марта 2025 г. административное исковое заявление Инспекции удовлетворено. С ФИО1 взысканы задолженности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2020, 2022 г.г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. в заявленных суммах, а также государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

С указанным решением не согласен административный ответчик.

В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения и прекращении производства по делу. Доводы жалобы сводятся к несоответствию выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, недоказанности обстоятельств, имеющих значение для дела, нарушению норм материального и процессуального права.

Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, изучив письменные материалы дела, судебная коллегия не находит правовых оснований для отмены либо изменения принятого судом решения.

Разрешая настоящий спор, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и наличии оснований для их удовлетворения в полном объеме. При этом, суд первой инстанции исходил из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате задолженности по налогам доказан, основания для освобождения от уплаты пени отсутствуют.

С указанными выводами судебная коллегия соглашается, считает их правильными, основанными на материалах дела и законе.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Ярославской области таковым является Закон Ярославской области от 5 ноября 2002 г. №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата физическими лицами транспортного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

В силу положений пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в статье 75 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 1 января 2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 г.г.» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в 2017-2022 г.г. в собственности ФИО1, ИНН №, находилось следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, доля в праве <данные изъяты>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.,

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 100 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 86 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ,

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 217 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ., дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов от 14 августа 2018 г. № об уплате за 2017 г. транспортного налога в сумме 9 878 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 710 рублей 26 копеек; от 16 августа 2019 г. № об уплате за 2018 г. транспортного налога в сумме 2 500 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 677 рублей; от 3 августа 2020 г. № об уплате за 2019 г. транспортного налога в сумме 920 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 752 рубля; от 1 сентября 2021 г. № об уплате за 2020 г. налога на имущество физических лиц в сумме 1 048 рублей; от 1 сентября 2022 г. № об уплате за 2021 г. налога на имущество физических лиц в сумме 994 рубля; от 29 июля 2023 г. № об уплате за 2022 г. транспортного налога в сумме 226 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1 020 рублей.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 4 541 рубль.

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке статьи 69 НК РФ было выставлено требование от 9 июля 2023 г. № об уплате транспортного налога на общую сумму 8 792 рубля, налога на имущество физических лиц на общую сумму 2 794 рубля со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г.

В связи с неисполнением требования в установленный срок, Инспекция в пределах установленного законом срока обратилась к мировому судье судебного участка №6 Заволжского судебного района города Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

22 мая 2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка №5 Заволжского судебного района города Ярославля вынесен судебный приказ № 2a-2144/2024 о взыскании с ФИО1 имущественных налогов, пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Заволжского района города Ярославля от 6 июня 2024 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями, поступившими от должника.

В Заволжский районный суд города Ярославля административный истец обратился 2 декабря 2024 г., т.е. в предусмотренный пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что ФИО1, являясь собственником объектов недвижимого и движимого имущества, в силу закона являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, добровольно возложенную на него обязанность своевременно не исполнил, требования налогового органа об уплате задолженности по налогам и пени оставил без исполнения.

Суд проверил правильность расчета задолженности и пени, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд и установил, что обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не исполнена.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 КАС РФ дана надлежащая оценка. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Ссылки в жалобе на пропуск срока исковой давности, на несвоевременное принятие решений о взыскании задолженности являются несостоятельным.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Во исполнение запроса суда апелляционной инстанции налоговым органом представлены сведения о направлении в адрес административного ответчика требований об уплате задолженности по налогам и пени за 2017-2018 г.г., в частности, требование от 5 февраля 2020 г. № об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1 710 рублей и за 2018 г. в размере 920 рублей, на общую сумму 2 630 рублей, а также требование от 21 декабря 2021 г. № об уплате, в том числе транспортного налога за 2019 г, в размере 230 рублей.

Согласно представленной налоговым органом информации, с ФИО1 в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании решения Заволжского районного суда города Ярославля от 16 января 2019 г. по административному делу №2а-181/2019, были взысканы транспортный налог за 2016 г. в размере 14 756 рублей и пени в размере 68 рублей 74 копейки.

В рамках исполнительного производства, возбужденного на основании решения Заволжского районного суда города Ярославля от 13 марта 2020 г. по административному делу №2а-497/2020, был взыскан транспортный налог за 2017 г. в размере 7 378 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком самостоятельно уплачен налог на имущество физических лиц 30 ноября 2019 г. в размере 710 рублей 26 копеек, платеж зачислен в погашение налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 102 рубля и за 2017 г. в размере 608 рублей 26 копеек.

Платеж от 2 декабря 2019 г. на сумму 677 рублей зачислен в погашение налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 677 рублей.

Других платежей до 23 мая 2025 г. не поступало.

Таким образом, перерасчет произведен в пределах установленного законом срока. Сведений о повторном взыскании недоимки материалы дела не содержат.

Довод жалобы о ненадлежащем извещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания опровергается материалами дела.

В материалах административного дела имеется адресованное административному ответчику ФИО1 судебное извещение на 17 марта 2025 г. на 12 час. 00 мин. (л.д. 47), направленное судом первой инстанции 4 марта 2025 г. посредством заказной почты по адресу места регистрации административного ответчика и подтвержденным административным ответчиком в апелляционной жалобе (<...> «а» квартира 1 комната 1), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 3 марта 2025 г.

Согласно Отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, судебное извещение о дате и месте рассмотрения дела 17 марта 2025 г., направленное судом в адрес административного ответчика, было возвращено отправителю 14 марта 2025 г. из-за истечения сроков хранения.

Таким образом, корреспонденция считается доставленной, поскольку направлена адресату по надлежащему адресу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена. Риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по надлежащему адресу, по смыслу положений части 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, несет сам адресат.

При таких обстоятельствах, суд правомерно рассмотрел дело в отсутствие ФИО1

Вместе с тем, доводы жалобы об отсутствии задолженности по налогам и пени, поскольку с административного ответчика 23 мая 2025 г. банком списаны денежные средства в сумме 13 509 рублей, по мнению судебной коллегии, заслуживают внимания.

Данные обстоятельства административным истцом не оспариваются.

Напротив, как следует из представленных налоговым органом по запросу суда апелляционной инстанции сведений, с административного ответчика в рамках исполнения решения Заволжского районного суда от 17 марта 2025 г. инкассовым поручением № от 23 мая 2025 г. с расчетного счета ФИО1, открытого в Публичном акционерном обществе <данные изъяты> были списаны денежные средства в размере 11 441 рубль, которые в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ погасили задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2022, 2023 г.г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г., а также задолженность по пени.

В связи с тем, что задолженность взысканная решением Заволжского районного суда от 17 марта 2025 г. была погашена не полностью, Инспекцией было уточнено инкассовое поручение на сумму 2 068 рублей.

26 мая 2025 г. с административного ответчика списаны денежные средства на сумму 2 068 рублей, которые в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределены в счет погашения задолженности по пени.

Таким образом, задолженность, взысканная на основании решения Заволжского районного суда от 17 марта 2025 г., на момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции погашена полностью.

С учетом изложенного, оценив представленные в материалы дела доказательства, приняв во внимание взыскание с административного ответчика денежных средств в сумме 13 509 рублей в рамках исполнения обжалуемого решения, судебная коллегия считает, что, поскольку на момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции, имевшиеся у административного ответчика обязательства по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени погашены в полном объеме, решение суда от 17 марта 2025 г. в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 1 710 рублей, за 2018 г. в сумме 920 рублей, за 2020 г. в сумме 230 рублей, за 2022 г. в сумме 226 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 752 рубля, за 2020 г. в сумме 1 048 рублей, за 2021 г. в сумме 994 рубля, за 2022 г. в сумме 1 020 рублей., а также пени в сумме 4 541 рубль следует считать исполненным.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Заволжского районного суда города Ярославля от 17 марта 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение Заволжского районного суда города Ярославля от 17 марта 2025 г. в части взыскания с ФИО1 налогов и пени считать исполненным.

Кассационная жалоба на апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи