Решение № 2А-1745/2021 2А-1745/2021~М-497/2021 М-497/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-1745/2021

Дело № 2а-1745/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2021 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Лобовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме 817 руб. 74 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в сумме 160 руб. 40 коп., налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за <данные изъяты> год в сумме 1 500 руб., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 37 руб. 26 коп., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7 руб. 31 коп., пени за нарушение срока уплаты налога на доходы лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, в сумме 14 руб. 21 коп. В обоснование заявленных требований Инспекция указала на то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1, осуществлявший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. ФИО1 не уплатил страховые взносы за <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование в сумме 160 руб. 40 коп. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 817 руб. 74 коп. В связи с нарушением строка уплаты страховых взносов административному ответчику начислены пени в общей сумме 44 руб. 57 коп. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию за <данные изъяты>, согласно которой общая сумма налога, подлежащая уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 1 500 руб. Поскольку в установленный срок административный ответчик не уплатил данный налог, Инспекцией налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в сумме 14 руб. 21 коп.

Представитель административного истца Инспекции, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (26 %). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются указанной категорией плательщиков в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (5,1%).

Исходя из положений статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ к плательщикам налога отнесены индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 НК РФ для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 данной статьи.

Исходя из пункта 1 статьи 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 статьи 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 указанной деятельности в связи с принятием соответствующего решения.

Таким образом, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик в <данные изъяты> являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом определен размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме 817 руб. 74 коп. и в сумме 160 руб. 40 коп. соответственно.

Произведенный Инспекцией расчет страховых взносов соответствует требованиям закона, а потому принимается судом.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик, применявший упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, представил в Инспекцию налоговую декларацию за <данные изъяты>, согласно которой налогоплательщиком в бюджет подлежал уплате налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1 500 руб., исчисленный из облагаемой налогом суммы дохода в размере 25 000 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате упомянутых налога и страховых взносов Инспекцией налогоплательщику ФИО1 были направлены: ДД.ММ.ГГГГ года - требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки по страховым взносам за <данные изъяты> в сумме 978 руб. 14 коп. и пени в сумме 58 руб. 78 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года; ДД.ММ.ГГГГ года - требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <данные изъяты> год в сумме 1 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Ввиду неисполнения данных требований Инспекция обратилась к <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> в сумме 817 руб. 74 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в сумме 160 руб. 40 коп., недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за <данные изъяты> в сумме 1 500 руб., а также пени за нарушение срока уплаты налога и страховых взносов в общей сумме 58 руб. 78 коп.

Судебным приказом мирового <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года, вынесенным по административному делу №, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана вышеуказанная задолженность в сумме 2 536 руб. 92 коп.

Определением мирового <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Таким образом, учитывая, что административным истцом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ года, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и страховым взносам, размер которой не превышает 3 000 руб., суд находит административные исковые требования Инспекции в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 817 руб. 74 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 160 руб. 40 коп., а также задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 1 500 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени, размер которых для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, соответствует одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в судебном заседании установлено нарушение ФИО1 срока уплаты налога и страховых взносов, с административного ответчика также подлежат взысканию пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет пени, начисленных на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 14 руб. 21 коп., соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен и сомнений у суда не вызывает.

В то же время суд не может согласиться с произведенным налоговым органом расчетом пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>, поскольку из данного расчета следует, что начислении пени произведено Инспекцией начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, то есть ранее прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятия с учета в налоговом органе (ДД.ММ.ГГГГ года).

Соответственно, учитывая, что в силу пункта 5 статьи 432 НК РФ административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы за <данные изъяты> год не позднее <данные изъяты> календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, с ФИО1 в бюджет надлежит взыскать пени на недоимку по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ года (в пределах заявленных требований) в сумме 39 руб. 08 коп., в том числе пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год, в размере <данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ года) х <данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ года) х <данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ года) <данные изъяты> пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год, в размере 06 руб. 41 коп. (<данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ года) х <данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ года) х <данные изъяты> (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ года) х <данные изъяты> %).

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области к ФИО1 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в сумме 817 рублей 74 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> в сумме 160 рублей 40 копеек, недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за <данные изъяты> в сумме 1 500 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 рубля 67 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 06 рублей 41 копейка, пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 14 рублей 21 копейка, а всего 2 531 рубль 43 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - 13 апреля 2021 года.

Председательствующий К.Б. Шибанов