Решение № 2А-3203/2019 2А-410/2020 2А-410/2020(2А-3203/2019;)~М-2483/2019 М-2483/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-3203/2019

Мотивированное
решение суда изготовлено 27.01.2020 г.

Дело № 2а-410/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область 21 января 2020 года

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Баевой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Борскому району Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 13603,23 руб., а именно: транспортный налог за 2015 г. в размере 1208 руб., пени по НДФЛ за налоговый период 2018 г. в размере 12395,23 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по Борскому району Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 , ИНН <данные изъяты>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 08.02.2016 года по 29.09.2016 года ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком ЕНДВ с 15.02.2016 года по 29.09.2016 г.

03.10.2016 года ФИО1 представил в налоговый орган декларацию за 3 квартла 2016 г. с нулевым показателем.

В ходе камеральной проверки был выявлен факт нарушения и ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 276 628,00 руб.

Решением ИФНС России по Борскому району Нижегородской области от 20.12.2016 г. №1531 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Должник, в соответствии со ст.207 НК РФ, является плательщиком НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ до 15.07.2017 года. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пени, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у должника задолженности, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ, ФИО1 были выставлены требования №9265 по состоянию на 11.10.2018 года и №12175 по состоянию на 20.12.2018 г. об уплате налога, сбора, пеней, штрафа. До настоящего времени требования не исполнены.

Кроме того, административный ответчик в налоговый период 2015 года являлся собственником транспортного средства АУДИ 8020Е, государственный регистрационный знак № (период владения 4/12), в связи с чем ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 1208 руб., административному ответчику направлено налоговое уведомление №95415164 от 04.09.2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате сумм налога. Факт направления требования в адрес должника подтверждается списком на отправку заказных писем. Требование налогового органа исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Борского судебного района Нижегородской области от 06.08.2019 г. административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке, при этом ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу иска.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Борскому району Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в ИФНС России по Борскому району Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 , ИНН <***>, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

С 08.02.2016 года по 29.09.2016 года ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком ЕНДВ с 15.02.2016 года по 29.09.2016 г.

03.10.2016 года ФИО1 представил в налоговый орган декларацию за 3 квартал 2016 г. с нулевым показателем.

В ходе камеральной проверки был выявлен факт нарушения, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 276 628,00 руб.

Решением ИФНС России по Борскому району Нижегородской области от 20.12.2016 г. №1531 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Должник, в соответствии со ст.207 НК РФ, является плательщиком НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ установлен до 15.07.2017 года, при этом в установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пени, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у должника задолженности, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ, ФИО1 были выставлены требования №9265 по состоянию на 11.10.2018 года и №12175 по состоянию на 20.12.2018 г. об уплате налога, сбора, пеней, штрафа. До настоящего времени требования не исполнены.

Кроме того, административный ответчик в налоговый период 2015 года являлся собственником транспортного средства АУДИ 8020Е, государственный регистрационный знак № (период владения 4/12), в связи с чем ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 1208 руб., административному ответчику направлено налоговое уведомление №95415164 от 04.09.2016 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате сумм налога. Факт направления требования в адрес должника подтверждается списком на отправку заказных писем. Требование налогового органа исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Борского судебного района Нижегородской области от 06.08.2019 г. административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку за ФИО1 числится задолженность по налогу и пени в общем размере 13603,23 рублей, налоговая инспекция обратилась в суд в исковом порядке, при этом просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного иска в отношении ФИО1

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из требования об уплате налога №9265 от 21.09.2018 г. (когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей) следует, что административный ответчик должен был уплатить указанную в нем задолженность в срок до 11.10.2018 г.

Исходя из пункта 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не позднее 11.04.2019 года.

Между тем, судом в настоящем судебном заседании установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности административный истец обратился 06.08.2019 года, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст.46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением установленных законом процессуальных сроков на обращение в суд.

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска – факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Срок на подачу административного искового заявления в суд в рассматриваемом случае подлежит исчислению не с момента получения копии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а в течение общего срока на обращение в суд, т.е. в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения сроки исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, что согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок с момента вынесения определения мирового судьи, материалы дела не содержат.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Борскому району Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 13603,23 руб., а именно: транспортный налог за 2015 г. в размере 1208 руб., пени по НДФЛ за налоговый период 2018 г. в размере 12395,23 руб. - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.М.Калынова