Решение № 2А-1274/2018 2А-1274/2019 2А-1274/2019~М-1043/2019 М-1043/2019 от 24 июня 2019 г. по делу № 2А-1274/2018

Дело № 2а-1274/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Безверхой А.В.,

при секретаре Слипа А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 25 июня 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с вышеназванным административным исковым заявлением. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно определению мирового судьи судебного участка №20 Омского судебного района Омской области от 28 декабря 2018 года судебный приказ от 21 мая 2018 года по делу №2а-989(20)/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу - 4800 рублей 00 копеек, пени - 14 рублей 52 копейки, по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений - 4928 рублей 00 копеек, пени -14 рублей 91 копейка, по земельному налогу в границах сельских поселений - 1129 рублей 00 копеек и пени 03 рубля 41 копейка отменен должником. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа ФИО1 является собственником транспортного и имущественного объекта налогообложения. По состоянию на 17.10.2017 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление №, согласно которому ФИО1 была уведомлена о необходимости оплаты в срок до 01.12.2017 года транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2016 года. Указанное уведомление содержит перерасчет земельного налога за 2014 и 2015 год. Согласно вышеуказанному налоговому уведомлению направленному административному ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 уведомлена о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2017 год земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО52644407) за 2015 -2016 год на общую сумму 1129,00 руб., в том числе за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 52644407) по адресу <адрес>, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 17.08.1993 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 589,00 руб. (196317*0,30%), за 11 мес. 2015 года, сумма налога к уплате 540,00 руб. (196317*0,30%* 11/12. Общая сумма налога к уплате по ОКТМО 52644407 - 1129,00 руб.; налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 20.12.2011 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 443,00 руб. (443251* 0,10 % *0,1) (ОКАТО52644407), за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 12/25, дата возникновения права собственности 16.03.2000 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 3 240,00 руб. (2250290* 12/25* 0,30 % *0,1) (ОКАТО 52644444), за иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 26.11.2006 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 1245,00 руб. (248950* 0,50 % *0,1) (ОКАТО 52644444). В установленный законом срок административным ответчиком в полном объеме обязанность по уплате начисленных налогов не исполнена. На основании положения статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом заказным письмом ФИО1 было направлено требований № по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов, по сроку оплаты до 13 февраля 2018 года. Данное требование в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком в срок исполнено не было. Согласно требованию Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области проинформировала ФИО1 о необходимости уплаты задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 589 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 78 копеек; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 63 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 443 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 34 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644444) за 2016 год в размере 4 485 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКАТО 52644444) за 2016 год в размере 13 рублей 57 копеек. Просит взыскать указанную недоимку по налогу и пени с административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика ФИО1- ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования истца не признал, суду пояснил, что административным истцом пропущен срок давности обращения в суд, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат. Более того, все законно выставленные налоги ФИО1 оплачивает своевременно, что подтверждается материалами гражданских дел № 2а-1896/2018 и 2а-2144/2018.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-989/20/2017 судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области, обозрев материалы гражданских дел № 2а-1896/2018 и 2а-2144/2018, рассмотренных Омским районным судом, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно выписок из ЕГРН от 23 мая 2019 года административный ответчик по состоянию на 2015-2016 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; нежилого помещения (хозблок) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, 47, 48, 49, площадью 74442 кв.м., дата регистрации права собственности 30 января 2015 года.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как усматривается из материалов дела административному ответчику было направлено налоговое уведомление № по состоянию на 17.10.2017, согласно которому ФИО1 была уведомлена о необходимости оплаты в срок до 01.12.2017 года земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО52644407) за 2015 -2016 год на общую сумму 1129,00 руб., в том числе за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 52644407) по адресу <адрес>, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 17.08.1993 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 589,00 руб. (196317*0,30%), за 11 мес. 2015 года, сумма налога к уплате 540,00 руб. (196317*0,30%* 11/12. Общая сумма налога к уплате по ОКТМО 52644407 - 1129,00 руб.; налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 20.12.2011 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 443,00 руб. (443251* 0,10 % *0,1) (ОКАТО52644407), за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 12/25, дата возникновения права собственности 16.03.2000 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 3 240,00 руб. (2250290* 12/25* 0,30 % *0,1) (ОКАТО 52644444), за иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 26.11.2006 г. за 12 мес. 2016 года, сумма налога к уплате 1245,00 руб. (248950* 0,50 % *0,1) (ОКАТО 52644444).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В срок, установленный налоговым законодательством, ФИО3 сумму налогов не оплатила.

Согласно требованию № по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов, по сроку оплаты до 13 февраля 2018 года ФИО1 проинформирована о необходимости уплаты задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 589 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 78 копеек; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 63 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 443 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 34 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644444) за 2016 год в размере 4 485 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКАТО 52644444) за 2016 год в размере 13 рублей 57 копеек.

Согласно расчету, административный истец исчислил пению с 02.12.2017 по 15.02.2018 года.

Суд, проверив расчет налога и пени признал его арифметически верным. Начисление налога исходя из права Нижниковой на 12/25 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> прав ФИО1 как собственника 1\2 доли (доля согласно сведений ЕГРН) не нарушает.

Доказательств оплаты налога административным ответчиком не представлено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось ранее, налоговым органом в адрес должника ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 13.12.2017 со сроком исполнения до 16.06.2017, согласно которому ФИО1 указано на необходимость оплаты налогов за 2016 год по сроку оплаты до 01.12.2017. Срок исполнения требования до 13 февраля 2018 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области 14 мая 2018 года, т.е. в пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка №20 в Омском судебном районе Омской области от 28 декабря 2018 судебный приказ от 21 мая 2018 был отменен по заявлению ФИО1

Следовательно, с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате пени истекает 28 июня 2018.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Омский районный суд Омской области 06 мая 2019 года, т.е. в пределах срока.

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд не нашли своего подтверждения.

Кроме того, административным истцом в уведомлении и требовании указано на необходимость оплаты ФИО1 земельного налога за 11 месяцев 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 55:20:032001:1608. При этом в уведомлении указанный налог выставлен в графе перерасчет. Из уведомлений и требований за ранние периоды не усматривается, что указанный налог ранее начислялся и выставлялся к оплате.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица следует, что право ФИО1 на указанный участок зарегистрировано 30 января 2015 года.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также согласно пункту 4 статьи 397 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании пункта 4 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате, данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога.

Таким образом, вышеперечисленными положениями Кодекса допускают проведение перерасчета земельного налога физических лиц за период, не превышающий три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления с таким перерасчетом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области:

задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2015 год в размере 540 рублей, за 2016 год в размере 589 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 78 копеек за период с 02.12.2017 по 12.12.2017; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 63 копеек за период с 02.12.2017 по 12.12.2017;

задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 443 рубля, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКАТО 52644407) за 2016 год в размере 1 рубль 34 копейки за период с 02.12.2017 по 12.12.2017;

задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644444) за 2016 год в размере 4 485 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКАТО 52644444) за 2016 год в размере 13 рублей 57 копеек за период с 02.12.2017 по 12.12.2017.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 28 июня 2019 года.