Решение № 2А-1157/2024 2А-1157/2024~М-1127/2024 М-1127/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-1157/2024

УИД 31RS0001-01-2024-001752-60 Дело № 2а-1157/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Есаковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Гузь Галине Васильевне о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Гузь Г.В. задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 64 901,14 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., за 2022 г. в размере 8 766 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб.; штраф за 2021 г. в размере 1 000 руб., за 2022 г. в размере 13 780 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (2020, 2021) за период с 01.01.2021 г. по 21.12.2022 г. в размере 1 183, 42 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (2020, 2021) за период с 01.01.2021 г. по 21.12.2022 г. в размере 383,38 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г. в размере 34 912,20 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что Гузь Г.В. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката. В результате невыполнения обязанности по своевременной уплате страховых взносов в срок установленный законом, образовалась задолженность, на которую были начислены пени. В 2022 г. административным истцом был получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, налог с которой уплачен не был, в связи с неуплатой налога Гузь Г.В. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, был назначен штраф за неуплату налога, сумма штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств была уменьшена в два раза. Также за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов Гузь Г.В. привлекалась к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ. За несвоевременную уплату налогов административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени. Направленное в адрес Гузь Г.В. требование об уплате задолженности не исполнено.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области – мировым судьей судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 15.05.2024 г. отменен судебный приказ от 27.04.2024 г. о взыскании с Гузь Г.В. в пользу административного истца задолженности по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Гузь Г.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа, ходатайств не заявила, возражений на иск не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Право обращения налогового органа в суд о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, регламентировано ч.1 ст. 286 КАС РФ.

Как предусмотрено п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Нормы действующего законодательства, в том числе положения Налогового кодекса Российской Федерации, так же как и действующего ранее Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не содержат исключений из числа плательщиков страховых взносов в отношении граждан, имеющих статус адвоката.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год; 34 445 руб. за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из наличия обязанности у административного ответчика по уплате обязательных платежей и соблюдения налоговым органом порядка их взыскания.

Глава 34 НК РФ предусматривает случаи освобождения плательщиков страховых взносов от их уплаты, перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит, для лиц, осуществляющих адвокатскую деятельности таким основанием может быть периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, адвокаты действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса адвоката не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Данная обязанность возлагается на адвоката с календарного месяца, в котором ему выдано удостоверение адвоката, и до момента прекращения либо приостановления статуса адвоката, за исключением отдельных периодов, к числу которых отнесен и период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик Гузь Г.В. является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и осуществляла соответствующую деятельность в течение 2021 – 2023 г.г., в виду чего у нее имелась обязанность уплатить в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 г. в сумме 32 448 руб. и 8 426 руб., за 2022 г. в сумме 34 445 руб. и 8 766 руб. соответственно, за 2023 г. в сумме 45 842 руб.

Данных о приостановлении статуса или прекращении Гузь Г.В. деятельности в качестве адвоката в спорный налоговый период нет.

Данная обязанность об уплате страховых взносов в фиксированном размере административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, доказательств обратному не представлено.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу п.п. 3 п.2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения ч.2 ст. 223 ГК РФ закрепляют, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Налогоплательщики, указанные в ч. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

В ч. 1 ст. 229 НК РФ указано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Из ч. 1.2 ст. 88 НК РФ следует, что случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 ч. 1 и ч. 3 ст. 228, ч. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст.ст. 87, 88 НК РФ административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка за 2002 год.

Из предоставленных сведений из ЕГРН было установлено, что в 2022 г. Гузь Г.В. получила доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры с кадастровым № ..., расположенной по адресу: <...>. Дата регистрации права 28.09.2021 г., дата утраты права 03.06.2022 г., доля в праве – <данные изъяты>. Сумма дохода по договору купли-продажи с учетом доли в праве <данные изъяты> составляет <данные изъяты>

Факт продажи указанной квартиры административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с ч. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в ч. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, административным ответчиком получен доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 г., составляет 137 000 руб.

В силу ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога административным ответчиком не уплачена в установленный законом срок, декларация не предоставлена.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в установленный законом срок согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ на сумму штрафных санкций в размере 27 560 руб. (137 800 * 20%), с учетом применения смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена в два раза и составляет 13 780 руб.

Также административный ответчик Гузь Г.В. была привлечена к налоговой ответственности за не предоставление декларации в установленный срок в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составила 1 000 руб.

Решение о привлечении к ответственности № ... от 05.10.2022 г. налогоплательщиком не обжаловалось.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 г. осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес Гузь Г.В. как налогоплательщику указанных налогов, было направлено требование об уплате задолженности № ... от 25.09.2023 г. на сумму 157 995,55 руб., с указанием наличия отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить задолженность в срок до 25.12.2023 г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г., в сумме 34 912,20 руб.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области – мировым судьей судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 15.05.2024 г. отменен судебный приказ от 27.04.2024 г. о взыскании с Гузь Г.В. в пользу административного истца задолженности по налогам и пени.

Гузь Г.В. задолженность до настоящего времени не погашена, имеется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем Управление на основании ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 24.04.2024 г., а с административным исковым заявлением – 25.10.2024 г., в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

Расчет суммы задолженности представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленного налога не представлено, как и доказательств своевременной оплаты, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8 383 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Гузь Галине Васильевне о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с Гузь Галины Васильевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 64 901 рубль 14 копеек;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- штраф за 2021 год в размере 1 000 рублей;

- штраф за 2022 г. в размере 13 780 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (2020, 2021) за период с 01.01.2021 года по 21.12.2022 года в размере 1 183 рубля 42 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (2020, 2021) за период с 01.01.2021 года по 21.12.2022 года в размере 383 рубля 38 копеек;

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в размере 34 912 рублей 20 копеек.

Взыскать с Гузь Галины Васильевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 8 383 рубля.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2025 года.