Решение № 2А-298/2020 2А-298/2020~М-349/2020 М-349/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-298/2020

Дело № 2а-298/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чердынь 10 ноября 2020 года

Чердынский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Акладской Е.В.,

при секретаре судебного заседания Поповой Н.А.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Пермскому краю (далее - МИФНС России № 11 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, указав, что ответчику по праву собственности принадлежали транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, а именно: ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ); КИА FВ2272, государственный регистрационный знак № (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ); ВАЗ-21144, государственный регистрационный знак № (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 г. в размере 2 023 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату данного налога в срок до 02.12.2019.

Также ответчику за 2016 год был исчислен транспортный налог в размере 5 220 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на его уплату в срок до 01.12.2017. Указанная обязанность ФИО1 не была исполнена. О взыскании указанной недоимки мировым судьей судебного участка №1 Чердынского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

За 2015 год ФИО1 был исчислен транспортный налог в размере 6 818 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату данного налога в срок до 01.12.2016. Указанная обязанность до настоящего времени не исполнена, в результате чего, мировым судьей судебного участка №1 Чердынского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании транспортного налога в сумме 6 818 рублей. Недоимка ФИО1 уплачена частично и оставшаяся сумма задолженности составляет 5 939,99 рублей.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем, ФИО1 начислена пеня в размере 1 105,55 рублей и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в общем размере 570,20 рублей со сроком уплаты до 15.07.2019; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 83,06 рублей со сроком уплаты до 03.09.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 3,01 рублей со сроком уплаты до 04.09.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 169,05 рублей со сроком уплаты до 08.10.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 244,46 рублей о сроком уплаты до 10.01.2020; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 9,49 рублей со сроком уплаты до 28.01.2020, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 26,28 рублей и предложено ее уплатить в срок до 03.04.2020.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, просит взыскать с него недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 023 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год, 2018 год в общей сумме 1 105,55 рублей.

В связи с тем, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени был отменен, указанное обстоятельство повлекло предъявление требований в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает в полном объеме, указывая, что недоимка по транспортному налогу в размере 2 023 рублей налогоплательщиком уплачена, пеня по транспортному налогу в размере 1105,55 рублей зачлась по хронологии в более раннюю задолженность, поскольку ответчиком при уплате не указан номер требования. В настоящее время сумма задолженности составляет 1 096,09 рублей, которую просит взыскать с ФИО1

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлено.

Суд, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах, и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (части 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частям 1 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из представленных материалов следует, что МИФНС России №11 по Пермскому краю направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, с указанием сумм налога и сроков уплаты (л. д. 14).

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6818 рублей (л.д. 16), а также № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 5220 рублей (л.д. 15, 16).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2016 год ФИО1 исполнена не была, в его адрес направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в общем размере 570,20 рублей (на неуплату налога за 2015 год в размере 322,95 рублей и за 2016 год в размере 247,25 рублей) со сроком уплаты до 15.07.2019; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 83,06 рублей (47,04 рублей и 36,02 рублей (пеня начислена за период с 30.05.2019 по 25.06.2019)) со сроком уплаты до 03.09.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 3,01 рублей (1,70 рублей и 1.31 рублей (пеня начислена за период с 26.06.2019 по 29.06.2019)) со сроком уплаты до 04.09.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 169,05 рублей (95,74 рублей и 73,31 рублей (пеня начислена за период с 27.06.2019 по 22.08.2019)) со сроком уплаты до 08.10.2019; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 244,46 рублей (138,46 рублей и 106 рублей (пеня начислена за период с 23.08.2019 по 18.11.2019)) со сроком уплаты до 10.01.2020; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 9,49 рублей со сроком уплаты до 28.01.2020, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 26,28 рублей и предложено в срок до 03.04.2020 ее уплатить (л. д.7-13).

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, а именно: ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак №, КИА FВ2272, государственный регистрационный знак №; ВАЗ-21144, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, исчислена недоимка за 2018 год в размере 2 023 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога за 2015-2016 год ФИО1 не была исполнена в предусмотренные налоговым законодательством сроки, начислена пеня в общей сумме 1 105, 55 рублей.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Чердынского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №11 по Пермскому краю транспортного налога в размере 2023 рублей и пени 1 105,55 рублей, налога на имущество в сумме 128 рублей и пени в сумме 2,26 рублей, который отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

В подтверждение уплаты задолженности ФИО1 предоставил подлинные чеки-ордера от 23.06.2020 об уплате денежных средств в размере 2 023 рублей, 1 105,55 рублей, 128 рублей и 2,26 рублей, а также чеки-ордера об оплате 25.09.2020 через портал государственных услуг сети «Интернет» пени по транспортному налогу в размере 1 106 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 2 023 рублей.

Как следует из доводов налогового органа, на день судебного заседания недоимка по транспортному налогу налогоплательщиком уплачена, однако оплаченная им пеня зачлась в более раннюю задолженность, поскольку ФИО1 при ее оплате не был указан номер требования.

Суд признает доводы административного истца обоснованными, поскольку в полях "Платежных поручений" реквизиты заполняются в соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Минфин России по согласованию с Банком России Приказом от 12 ноября 2013 г. N 107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5).

Соблюдение правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при этом заполнение должно быть осуществлено в соответствии с данными Правилами.

Заполнение всех полей платежного документа, относящихся к ведомственной информации (101, 104-110), является обязательным.

Пунктом 7 Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака, при этом значение "ТП" в указанном реквизите означает платежи текущего года.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Показатель реквизита "107" используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, в показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Однако в представленных ФИО1 чеках-ордерах (л.д. 41-45) показатель реквизита «106» и «107» («0»). В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платежи налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки в предшествующий период в хронологическом порядке, списав при этом недоимку по транспортному налогу в размере 2 023 рублей. В соответствии с произведенным расчетом, на день судебного заседания пени на недоимку по транспортному налогу, с учетом оплаты, произведенной ФИО1 25.09.2020 составил 1 096, 09 рублей.

Таким образом, учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате пени по транспортному налогу ФИО1 не выполнена, суд считает требования в данной части подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175 - 179, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 России по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 России по Пермскому краю пени по транспортному налогу в размере 1 096 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Пермский краевой суд путем подачи жалобы через Чердынский районный суд Пермского края.

Председательствующий Е.В. Акладская