Решение № 2А-712/2025 2А-712/2025~М-482/2025 М-482/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-712/2025

Мотивированное
решение принято 24 декабря 2025 г.

Дело <№*****>а-712/2025

<№*****>

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес><ДД.ММ.ГГГГ>

Кулебакский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бажиной Н.Г., при секретаре Климовой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <№*****> по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, мотивируя административные исковые требования тем, что административный ответчик ФИО1 (<№*****>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Российской Федерации от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> «О налогах на имущество физических лиц», так как являлся собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, ул. 60 лет ВЛКСМ, <адрес>, с кадастровым номером <№*****> в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налог был исчислен налоговым органом и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> Административный ответчик данный налог не оплатил, в связи с чем на сновании статьи 75 НК РФ начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии со статьей 69 НК РФ ему направлено требование <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> Данное требование административный ответчик не оплатил.

На основании изложенного налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. <ДД.ММ.ГГГГ> выдан судебный приказ <№*****>, который определением от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен.

По данным ЕНС суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, административным ответчиком не погашены.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в размере <данные изъяты>., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты>. (начислен по налоговому уведомлению <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> за налоговый период 2023 г.) и пени в размере <данные изъяты>. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> (дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по <ДД.ММ.ГГГГ> (дата формирования текущего заявления на выдачу судебного приказа).

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (<№*****>) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., всего <данные изъяты>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена.

Учитывая требования Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <ДД.ММ.ГГГГ> введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Так, согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 названной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения в суд с административным исковым заявлением) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов, штрафа в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 (<№*****>) состоит на учете в налоговом органе и обязана платить установленные законодательством налоги и сборы.

В период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером <№*****> и в соответствии со статьями 12, 15 НК РФ, Законом Российской Федерации от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> «О налогах на имущество физических лиц» обязана была производить оплату налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено <ДД.ММ.ГГГГ>

Доказательств уплаты налога на имущество физически лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты>. административным ответчиком не представлено.

Также из материалов административного дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом сформировано требование <№*****> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> на уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме <данные изъяты>., штрафа по нему в сумме <данные изъяты>., недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты>., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме <данные изъяты>., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты>., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты>., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме <данные изъяты>., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДД.ММ.ГГГГ> (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>) в сумме <данные изъяты>., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДД.ММ.ГГГГ> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>) в сумме <данные изъяты>., страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <ДД.ММ.ГГГГ> (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>) в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <ДД.ММ.ГГГГ> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме <данные изъяты>., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <ДД.ММ.ГГГГ> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп., всего недоимка на сумму <данные изъяты>., пени на сумму <данные изъяты>., штрафы на сумму <данные изъяты>. со сроком оплаты до <ДД.ММ.ГГГГ>

Указанное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено <ДД.ММ.ГГГГ>

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> налоговым органом принято решение <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере <данные изъяты>., которое согласно копии реестра внутренних почтовых отправлений направлено административному ответчику по адресу регистрации по месту жительства <ДД.ММ.ГГГГ>, следовательно, по истечении шести дней со дня направления считается доставленным.

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом сформировано уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, содержащее сведения <№*****> о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>

Согласно детализации отрицательного сальдо по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) составляет <данные изъяты>., по пеням – <данные изъяты>., по штрафам – <данные изъяты>., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - <данные изъяты>.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на сумму отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты>.

Поскольку налогоплательщиком недоимки и пени уплачены не были, по заявлению налогового органа <№*****> лот <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№*****> о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в размере <данные изъяты>., который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен.

Срок обращения с административным исковым заявлением соблюден, а именно: обращение в суд имело место <ДД.ММ.ГГГГ>, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец указывает, что на момент составления административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены, в связи с чем просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты>. за 2023 г., пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., образовавшиеся за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>

Административным ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности и уплаты пени.

Представленный административным истцом расчет задолженности не оспорен и не опровергнут, проверен судом и признан арифметически верным.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <№*****>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 г. в сумме <данные изъяты>., пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>., образовавшиеся за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 <№*****>) в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кулебакский городской суд <адрес>.

Судья Н.<адрес>