Решение № 2А-158/2025 2А-158/2025(2А-3979/2024;)~М-3311/2024 2А-3979/2024 М-3311/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-158/2025

Дело <№>а-158/2025 (2а-3979/2024)

64RS0<№>-35


Решение

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Галицкой Е.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Савинковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – МРИ ФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8580 руб.,

-пени в размере 5872 руб. 12 коп., а всего 31612 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных требований МРИ ФНС России <№> по <адрес> указало, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление об уплате налога, которое не исполнено, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате налога, пени, которое в добровольном порядке также не было исполнено.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы <№> по <адрес> вынуждена обратиться в суд, с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

В порядке ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства – Ситроен С5 государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион 140 л.с., Форд Мондео государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион 146 л.с.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес><Дата> N 109 –ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее Закона N 109- ЗСО).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (ст. 2 Закона N 109- ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х 1 доля в праве = сумма налога.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление:

-<№> от <Дата> об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 8580 руб. (140х30+146х30) по сроку уплаты не позднее <Дата>, ШПИ <№>.

-<№> от <Дата> об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 8580 руб. (140х30+146х30) по сроку уплаты не позднее <Дата>, ШПИ <данные изъяты>

-<№> от <Дата> об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 8580 руб. (140х30+146х30) по сроку уплаты не позднее <Дата>, ШПИ <данные изъяты>

В установленный срок транспортный налог за 2019,2021,2022 год ФИО1 не оплачен.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <Дата><№> «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислены пени до <Дата> в сумме 1423 руб. 04 коп. Пени с <Дата> (ЕНС) на совокупную обязанность в общей сумме – 4449 руб. 08 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом <Дата> ФИО1 направлено требование <№> об уплате задолженности по состоянию на <Дата> в размере 25935 руб. 81 коп., пени – 6654 руб. 20 коп. со сроком оплаты до <Дата> (ШПИ <данные изъяты>).

В указанный в требовании срок транспортный налог, пени ФИО1 не оплачены.

Решением Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> от <Дата> с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании <№> от <Дата> в размере 44195 руб. 58 коп.

В порядке ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> г. Саратова о взыскании задолженности с ФИО1

<Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере – 25740 руб.00 коп., пени 5948 руб.

<Дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова судебный приказ от <Дата> по заявлению должника отменен и Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><Дата> направлен административный иск в суд.

Таким образом Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> в 6-месячный срок после отмены судебного приказа обратилась в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании установлено, что у ФИО1 имеется за задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8580 руб.,

Суммы транспортного налога, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, административным ответчиком не оспорены, доказательств оплаты не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8580 руб.,

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на <Дата> суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на <Дата> у ФИО1 имелась и имеется задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8580 руб. (взыскана судебным приказом <№>а-2235\2020 от <Дата>),

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8580 руб. (взыскана судебным приказом <№>а-2096/2022 от <Дата>),

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8580 руб.,

Пени по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты <Дата> год на недоимку в размере 195, 81 руб. - в размере 17,75 руб. за период с <Дата> по <Дата> год взысканию не подлежит в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа <№>а-2235\2020 от <Дата> - <Дата> (Постановление СПИ об окончании исполнительного производства <Дата><№>-ИП).

Пени по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты <Дата> за период с <Дата> по <Дата> год составят сумму 777 руб. 79 коп., исходя из следующего расчета:

<Дата>-<Дата> –24,17 руб. (8580х6,5%/300х13);

<Дата>-<Дата> –81,08 руб.(8580х6,75%/300х42);

<Дата>-<Дата> –120,12 руб. (8580х7,5%/300х56);

<Дата>-<Дата> –136,14 руб.(8580х8,5%/300х56);

<Дата>-<Дата> –38,03 руб.(8580х9,5%/300х14);

<Дата>-<Дата> –183,04 руб.(8580х20%/300х32);

<Дата>-<Дата> - 195,20 руб. (8580х7,5%/300х91).

Пени по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты <Дата> за период с <Дата> по <Дата> год составят сумму 563 руб. 15 коп., исходя из следующего расчета:

<Дата>-<Дата> –10,73 руб. (8580х7,5%/300х5);

<Дата>-<Дата> –136,14 руб.(8580х8,5%/300х56);

<Дата>-<Дата> –38,03 руб.(8580х9,5%/300х14);

<Дата>-<Дата> –183,04 руб.(8580х20%/300х32);

<Дата>-<Дата>-195,20 руб. (8580х7,5%/300х91).

Пени по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты <Дата> за период с <Дата> по <Дата> год составят сумму 64 руб. 35 коп., исходя из следующего расчета:

<Дата>-<Дата>-64,35 руб. (8580х7,5%/300х30).

Таким образом, пени по транспортному налогу по состоянию на <Дата> составит сумму 1405 руб. 21 коп.

В совокупную обязанность налоговым органом необоснованно учтены суммы налога за 2018 год -195,81 руб., в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа <Дата> (Постановление СПИ об окончании исполнительного производства <Дата><№>-ИП). Совокупная обязанность ФИО1 согласно имеющимся в материалах дела данным и представленному расчету, на которую налоговым органом начислены, пени составит сумму по состоянию на:

-<Дата> год – 25740 руб. (8580+ 8580+ 8580);

-<Дата> год – 34320 руб. (25740+8580).

В соответствии ч.1 ст. 178 КАС РФ, с учетом заявленных требований о взыскании пени, совокупной обязанности ФИО1, в силу ст. 75 НК РФ пени за период с <Дата> по <Дата> год в разрезе сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ на совокупную обязанность составят сумму 4418 руб. 70 коп., исходя из следующего расчета:

- с <Дата> по <Дата> год -1312,74 руб. (25740 руб. х204 дн. х7,5%/300)

- с <Дата> по <Дата> год -160,45 руб. (25740 руб. х22 дн. х8,5%/300);

- с <Дата> по <Дата> год -350,06 руб. (25740 руб. х 34 дн. х12%/300

- с <Дата> по <Дата> год – 468,47 руб. (25740 руб. х42 дн. х13%/300).

с <Дата> по <Дата> год – 424,71 руб. (25740 руб. х33 дн. х15%/300).

с <Дата> по <Дата> год – 274,56 руб. (34320 руб. х16 дн. х15%/300).

с <Дата> по <Дата> год – 1427,71 руб. (34320 руб. х78 дн. х16%/300).

Всего пени, подлежащие взысканию с ФИО1 составят по состоянию на <Дата> общую сумму 5823 руб. 21 коп. (1405 руб. 21 коп.+ 4418 руб. 70 коп.).

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате транспортного налога за 2019, 2021, 2022 гг., а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 год в сумме 25740 руб. (8580 руб.х3), пени по состоянию на <Дата> - 5823 руб. 21 коп., а всего 31563 руб. 21 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> с ФИО1 <данные изъяты>) <Дата> года рождения, зарегистрированного по адресу город Саратов, <адрес> задолженность

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8580 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8580 руб., пени по состоянию на <Дата> в размере 5823 руб. 21 коп., а всего 31563 руб. 21 коп.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) <Дата> года рождения, зарегистрированного по адресу город Саратов, <адрес> федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья: Галицкая Е.Ю.