Решение № 2А-783/2024 2А-783/2024~М-620/2024 М-620/2024 от 18 июля 2024 г. по делу № 2А-783/2024

Адм.дело №2а-783/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2024 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно регистрационным данным ФИО2 осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком 2-НДФЛ. В отношении ФИО2 представлены документы, на основании которых начислен НДФЛ за 2021 год в размере 991 рубля. ФИО2 производилась частичная уплата налога на доходы физических лиц за 2021 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рубля. Задолженность на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц составляет 314,3 рублей. Инспекцией на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,43 рублей. В связи с тем, что ФИО2 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве ИП. На основании изложенного исчислены фиксированные суммы страховых взносов: за 2023 год в совокупном фиксированном размере – 4093,04 рублей, за 2022 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,48 рублей, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей. Задолженность за 2021 год ФИО2 оплачена в полном объеме с пропуском срока: страховые взносы на ОМС в размере 4844,95 рублей оплачены: ДД.ММ.ГГГГ – 178,57 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4294,82 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 371,56 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 18657,6 рублей оплачены: ДД.ММ.ГГГГ – 687,64 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 16539,09 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1430,87 рублей. Инспекцией на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в размере 152,29 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 580,01 рублей.

ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как владела на праве собственности земельным участком с кн 69:11:0000028:506. Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка сумму земельного налога за 2020-2021 гг. и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить сумму налога за 2020 год в размере 671 рубля, за 2021 год – в размере 671 рубля. Задолженность по земельному налогу за 2020 год не уплачена, за 2021 год - отсутствует. Налоговым органом начислены пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,04 рублей, на недоимку за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5,03 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введен единый налоговый счет налогоплательщика. С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в общем размере 4611,78 рублей. МРИ ФНС № по <адрес> сформировала и направила в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление, Требование направлялись должнику через личный кабинет. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № направлялось своевременно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-2459/2023. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО2. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 314,3 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,43 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,04 рублей; пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,03 рублей; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 4093,04 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 580,01 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,29 рублей; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4611,78 рублей, а всего взыскать 52976,92 рублей.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по <адрес> не явился, представил дополнительные пояснения о том, что земельный налог за 2020 год в размере 671 рубля оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2021 год в размере 671 рубля оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, извещалась по месту жительства, электронное письмо получено. Дополнительно извещалась смс-сообщением.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от ФИО1 организации, а также проценты, полученные от ФИО1 индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно ст. ст. 52 - 58, 80 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.

В соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

-неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

-недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.75 ч.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 ч.4 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации...

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2021 году получила доход в размере 7624 рублей, что следует из Справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год. На указанную сумму был начислен налог в размере 991 рубля.

Также ФИО2 являлась плательщиком земельного налога, так как за ней зарегистрировано право собственности на земельный участок с кн 69:11:0000028:506, что следует из выписки из ЕГРН.

Исходя из кадастровой стоимости, времени приобретения, доли в праве собственности и налоговой ставки, ФИО2 за 2021 год начислен земельный налог в размере 671 рубля, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на уплату земельного налога и налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал административный истец, налоговые уведомления направлены налогоплательщику в личный кабинет, в котором он зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Также ФИО2 был начислен земельный налог за 2020 год в размере 671 рубля.

Как указал административный истец, земельный налог за 2020 год в размере 671 рубля оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2021 год в размере 671 рубля оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физического лица уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,7 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 рубля. Задолженность на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц составляет 314,3 рублей.

Инспекцией на сумму недоимки начислены пени: по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,43 рублей; по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,04 рублей; по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,03 рублей.

Расчет пени представлен, суд считает его математически верным.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В соответствии со ст.419 ч.1 п.п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 ч.3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст.423 ч.1 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.432 ч.1 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.432 ч.2 и 5 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

5. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что ФИО2 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве ИП.

Как указал административный истец, задолженность за 2021 год ФИО2 оплачена в полном объеме с пропуском срока: страховые взносы на ОМС в размере 4844,95 рублей оплачены: ДД.ММ.ГГГГ – 178,57 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4294,82 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 371,56 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 18657,6 рублей оплачены: ДД.ММ.ГГГГ – 687,64 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 16539,09 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1430,87 рублей.

В связи с этим Инспекцией на сумму недоимки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в размере 152,29 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 580,01 рублей.

ФИО2 были исчислены фиксированные суммы страховых взносов: за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 8766,48 рублей, на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, за 2023 год в совокупном фиксированном размере – 4093,04 рублей.

Указанные страховые взносы за 2022 и 2023 гг. не оплачены.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Налоговая инспекция произвела расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 4611,78 рублей, расчет представлен. В отрицательное сальдо включены налог на доходы физических лиц, страховые взносы за 2022-2023 гг.

МРИ ФНС № по <адрес> сформировала и направила в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № также направлено своевременно.

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-2459/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 53649,35 рублей. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 314,3 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,43 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,04 рублей; пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,03 рублей; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 4093,04 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 580,01 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,29 рублей; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4611,78 рублей, а всего взыскать 52976,92 рублей.

Суд считает требования обоснованными, так как срок обращения в суд не нарушен, недоимка по налогам и взносам не погашена, пени начислены на несвоевременно внесенный налог и непогашенную недоимку, которую просит взыскать по настоящему административному делу. На основании изложенного суд удовлетворяет заявленные требования, а также взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере 1789,31 рублей в доход бюджета, так как налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 314,3 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,43 рублей;

- по пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,04 рублей;

- по пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,03 рублей;

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 4093,04 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 рублей,

- по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 580,01 рублей;

- по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,29 рублей;

- по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4611,78 рублей,

а всего взыскать 52976,92 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа <адрес> в размере 1789,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение не вступило в законную силу