Решение № 2А-4542/2024 2А-629/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-4542/2024

2а-629/2025

24RS0029-01-2024-000624-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИ ФНС № 17) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, мотивируя свои требования тем, что ответчику ФИО1 за 2017-2020 г.г. был начислен земельный налог в сумме 9 446 руб. ежегодно, за 2021 г. в сумме 9 711 руб., за 2022 г. – в сумме 426 руб. Земельный налог за 2017-2021 г. ответчиком был уплачен несвоевременно, налог за 2022 г. частично не уплачен в сумме 132,53 руб. Также, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 2 678 руб., за 2019 в сумме 1 292 руб., за 2020 в сумме 2 584 руб., за 2021 в сумме 2 842 руб., за 2022 в сумме 3 126 руб. Суммы налога на имущество за 2018-2021 г. налогоплательщиком были оплачены несвоевременно, налог за 2022 г. частично не оплачен в сумме 972,47 руб. Кроме того, ФИО1 до 14.05.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с главой 34 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, в связи с чем ей был начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 в сумме 12 037,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 3125,77 руб., которые уплачены несвоевременно. В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №81688 от 23.07.2023, однако, в установленный требованием срок задолженность по налогам налогоплательщиком не погашена. Поскольку в добровольном порядке налоги и пени в указанном размере ответчиком не уплачены, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 в сумме 132,53 руб. и пени в сумме 8,63 руб. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024, а также пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 2269,28 руб. за период с 18.12.2018 по 27.02.2022, пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1419,81 руб. за период с 23.12.2019 по 27.02.2022, пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 355,88 руб. за период с 21.12.2020 по 11.08.2021, пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 234,27 руб. за период с 02.12.2021 по 27.02.2022, по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1 294,47 руб. за период с 02.12.2022 по 09.01.2024; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 972,47 руб. и пени в сумме 63,35 руб. за период с 02.12.2023 по 09.01.2024, пени по налогу за 2018 г. в сумме 275,22 руб. за период с 23.12.2019 по 09.11.2021; пени по налогу за 2019 г. в сумме 46,16 руб. за период с 21.12.2020 по 02.08.2021, пени по налогу за 2020 г. в сумме 44,82 руб. за период с 02.12.2021 по 27.02.2022, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 378,84 руб. за период с 02.12.2022 по 09.01.2024; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 362,95 руб. на задолженность 2019 года за период с 01.01.2020 по 09.11.2021, в сумме 1 121,41 руб. на задолженность 2020 года за период с 30.05.2020 по 27.02.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 267,58 руб. на задолженность 2020 года за период с 30.05.2020 по 29.10.2021 (л.д. 2-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24.09.2024 (л.д. 22), и по данным сайта Почта России от получения корреспонденции ФИО1 уклонилась, почтовое отправление возвращено по истечении срока хранения 29.10.2024.

Определением от 23.12.2024 административный ответчик по адресу регистрации уведомлена, что административное дело принято к производству суда, ответчику разъяснены её процессуальные права и обязанности, предложено в срок до 20.02.2025 представить доказательства оплаты налогов и пени, а также возражения относительно исковых требований и порядка рассмотрения иска (л.д. 43, 45). От получения определения от 23.12.2024 ответчик ФИО1 уклонилась, что подтверждается возвратом корреспонденции по истечении срока хранения (л.д. 48-49).

Определением от 20.02.2025 продлен срок для предоставления ответчиком возражений до 13.03.2025 (л.д. 89). От получения определения от 20.02.2025 ответчик ФИО1 уклонилась, что подтверждается возвратом корреспонденции по истечении срока хранения (л.д. 138-139).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный ею способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В поступившем отзыве административный ответчик ФИО1 по исковым требованиям налогового органа возражала, ссылаясь на исполнение ею обязательства по оплате налогов и пени (л.д. 131).

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 17 подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В силу ст.. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 09.11.2012 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с 22.12.2016 за ответчиком зарегистрировано право собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 19).

Налоговым уведомлением №56769716 от 24.08.2018 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017 года в сумме 9 446 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 577 руб. (л.д. 98).

Ответчику налоговым органом в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», через личный кабинет налогоплательщика 16.09.2018 направлено налоговое уведомление №56769716 на уплату за 2017 год земельного налога, налога на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 95).

Земельный налог за 2017 год и налог на имущество физических лиц за 2017 год с пени по состоянию на 23.08.2018 взысканы с ФИО1 решением Козульского районного суда от 22.07.2019, вступившим в законную силу 03.09.2019 (л.д. 96-97).

Налоговым уведомлением №973979 от 27.06.2019 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 года в сумме 9 446 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 678 руб. (л.д. 103). Данное уведомление было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Судебным приказом №2а-246/2020 мирового судьи судебного участка № 44 в Козульском районе от 22.04.2022 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 678 руб., пени в сумме 11,45 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 9 446 руб., пени в размере 40,39 руб. (л.д. 104). Данный судебный приказ не отменялся.

Налоговым уведомлением №21947333 от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 года в сумме 9 446 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 292 руб. (л.д. 108). Данное уведомление было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Судебным приказом №2а-89/2021 мирового судьи судебного участка № 44 в Козульском районе от 21.06.2021 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 292 руб. и пени в сумме 787,83 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 9 446 руб. и пени в размере 7 233,73 руб. (л.д. 109). Данный судебный приказ не отменялся.

Налоговым уведомлением №7831042 от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 года в сумме 9 446 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 584 руб. (л.д. 115). Данное уведомление было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика. По данным налогового органа налоги уплачены ФИО1 28.02.2022 без применения мер принудительного взыскания (л.д. 92).

Налоговым уведомлением №31261339 от 01.09.2022 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021 года в сумме 7 711 руб., налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 2 842 руб. (л.д. 120). Данное уведомление было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика 17.09.2022 (л.д. 121). По данным налогового органа налоги уплачены ФИО1 07.06.2024 и 29.07.2024 без применения мер принудительного взыскания (л.д. 92).

Налоговым уведомлением № 94329659 от 12.08.2023 ФИО1 был исчислен земельный налог в сумме 426 руб., а также налог на имущество физических лиц в сумме 3 126 руб. (л.д. 13).

Ответчику налоговым органом в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 94329659 на уплату за 2022 год земельного налога, налога на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. Данное уведомление было получено ответчиком 15.09.2023 (л.д. 14).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Указанные судебные акты в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, в связи с чем установленные им обстоятельства повторной проверке судом не подлежат.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- с 24.08.2018 по 27.02.2022 в размере 2 269,28 руб. (за 2017 год);

- с 23.12.2019 по 27.02.2022 в размере 1 419,81 руб. (за 2018 год);

- с 21.12.2020 по 11.08.2021 в размере 355,88 руб. (за 2019 год);

- с 02.12.2021 по 27.02.2022 в размере 234,27 руб. (за 2020 год);

- с 02.12.2022 по 09.01.2024 в размере 1 294,47 руб. (за 2021 год);

- с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 8,63 руб. (за 2022 год), расчеты которых судом проверены и признаны обоснованными (л.д. 8-9).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- с 23.12.2019 по 09.11.2021 в сумме 275,22 руб. (за 2018 год);

- с 21.12.2020 по 02.08.2021 в сумме 46,16 руб. (за 2019 год);

- с 02.12.2021 по 27.02.2022 в сумме 44,82 руб. (за 2020 год);

- с 02.12.2022 по 09.01.2024 в сумме 378,84 руб. (за 2021 год);

- с 02.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 63,35 руб. (за 2022 год), расчеты которых судом проверены и признаны обоснованными (л.д. 10-11).

Кроме того, ФИО1 с 25.08.2006 по 14.05.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП № (л.д.17).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

На основании ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За период ведения предпринимательской деятельности ИП ФИО1 в соответствии с действовавшими в отдельные налоговые периоды положениями п. 1,2 ч. 1 ст. 430 НК РФ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе:

- за 2019 год на пенсионное страхование в сумме 29 354 руб.;

- за 2020 год на пенсионное страхование в сумме 12 037,16 руб., на медицинское страхование в сумме 3 125,77 руб. пропорционально периоду ведения деятельности.

Решением Козульского районного суда от 25.01.2021 по делу № 2а-92/2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2019 год в сумме 29 354 руб., а также пени в сумме с 01.01.2020 по 15.01.2020 (л.д. 125-126).

Судебным приказом №2а-735/2020 от 21.09.2020 мирового судьи судебного участка № 44 в Козульском районе Красноярского края с ФИО1 взысканы страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 год в сумме 12 037,16 руб., пени в сумме 16,46 руб., страховые взносы на медицинское страхование за 2020 год в сумме 3 125,77 руб., пени в сумме 63,40 руб. (л.д. 128). Данный судебный приказ не отменялся.

Указанные судебные акты в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, в связи с чем установленные ими обстоятельства повторной проверке судом не подлежат.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2019, 2019 годы ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за отчетный период 2019 года с 15.01.2020 по 09.11.2021 в сумме 3 362,95 руб., за отчетный период 2020 года с 30.05.2020 по 27.02.2022 в сумме 1 121,41 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с за отчетный период 2020 года с 30.05.2020 по 29.10.2021 в сумме 267,58 руб. (л.д. 11, 12), расчеты которых судом проверены и признаны обоснованными, выполненными с учетом поступивших при исполнении судебных актов платежей.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 №263-ФЗ, от 28.12.2022 г. №565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с 01 января 2023 года введен ЕНС.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

С 01.01.2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

На основании положений статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требованием №81688 по состоянию на 23.07.2023 налогоплательщик ФИО1 уведомлена о наличии отрицательного сальдо по единому налоговому счету с суммой задолженности по налогам 12 553 руб., пени в сумме 12 638,04 руб., ей было предложено в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по ЕНС. Требование №81688 было направлено ответчику ФИО1 в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», через личный кабинет налогоплательщика 16.08.2023 (л.д. 6,7).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После получения требования от 23.07.2023 ответчиком задолженность по ЕНС погашена частично, сальдо ЕНС сохраняет отрицательное значение, в том числе земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 г. не уплачены, в связи с чем указанное требование сохраняет свое действие.

До настоящего времени обязанность по уплате указанной задолженности по налогам и пеням за определенные периоды административным ответчиком не исполнена, доказательства исполнения ответчиком суду не представлены.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №44 в Козульском районе Красноярского края в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по спорным суммам земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-48/2024 от 15.02.2024 (л.д. 79-84).

21.06.2024 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-48/2024 отменен по заявлению должника (л.д. 85-86, 87), после чего в течение 6 месяцев 07.10.2024 МИ ФНС № 17 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 2,24).

При этом по данным ОСП по Козульскому районам по судебному приказу № 2а-48/2024 было возбуждено исполнительное производство в отношении должника ФИО1 было частично произведена оплата на 5 000 руб., в связи с чем задолженность по исполнительному производству составила 22 247,68 руб. 09.07.2024 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа (л.д. 57-62).

Оценивая возражения ответчика ФИО1 в части погашения задолженности на общую сумму 15 000 руб. (л.д.131-133), суд исходит из следующего.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 №263-ФЗ, от 28.12.2022 г. №565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с 01 января 2023 года введен ЕНС.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Налоговым органом оплаченная ФИО1 07.06.2024 в ходе исполнительного производства сумма 5 000 руб. зачтена в погашение задолженности:

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 3 868 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 132 руб.

Налоговым органом оплаченная ответчиком 29.07.2024 сумма 10 000 руб. зачтена в погашение задолженности:

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 5 843 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 710 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 293,47 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 153,53 руб. (л.д. 136,137).

Следовательно, налоговым органом обоснованно учтены поступившие средства 07.06.2024 в сумме 5 000 руб. и 29.07.2024 в сумме 10 000 руб. на имевшуюся задолженность по ЕНС, не заявленную ко взысканию в рассматриваемом иске.

Иных доказательств погашения спорной задолженности по налогам и пени ответчик суду не представила.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 17 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в сумме 132,53 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 5 582,34 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 972,47 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 808,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 4 484,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 267,58 руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу<адрес>, ИНН №, паспортные данные серия <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета:

- земельный налог за 2022 год в сумме 132,53 рубля, пени по земельному налогу 5 582,34 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 972,47 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 808,39 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 4 484,36 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 267,58 рублей.

Всего взыскать 12 247 (двенадцать тысяч двести сорок семь) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина

Решение в законную силу не вступило.