Апелляционное определение № 33А-341/2026 33А-7978/2025 от 13 января 2026 г.

Председательствующий: Сафронова Л.А.

Дело № 33а-341/2026(33а-7978/2025)2а-2513/2025 55RS0005-01-2025-001836-79


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Шукеновой М.А.,

судей Харламовой О.А., Карева Е.П.,

при секретаре Егоровой Е.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 14 января 2026 года в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Первомайского районного судаг. Омска от 26 августа 2025 года, которым административное исковое заявление удовлетворено.

Заслушав доклад судьи Омского областного суда Карева Е.П., судебная коллегия по административным делам Омского областного суда

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также налога на доходы физических лиц.

В связи с получением в 2022 году дохода от продажи объектов недвижимого имущества у налогоплательщика возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля 2023 года и уплатить соответствующий налог налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) в срок не позднее 17 июля 2023 года.

Указанные обязанности налогоплательщиком не исполнены в установленный срок.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год составила 86 258 рублей. Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

По результатам налоговой проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов, предложено начислить пени и привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год по сроку уплаты17 июля 2023 года в размере 86 258 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации) в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за 2022 год в размере 3 234,68 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (неуплата налога) за 2022 год в размере 2 156,45 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № <...> от <...> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение№ <...> от <...> о внесении изменений в решение № <...>).

Указанное решение административным ответчиком не оспаривалось, вступило в законную силу.

В связи с наступлением срока уплаты налогов, налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № <...> от <...> об уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1 638 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6 555 рублей, со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности в соответствии со статьями 69, 70,75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлено требование № <...> от <...> об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 86 258 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 12 938,70 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 8 625 рублей, пени в размере 19 784,66 рублей, со сроком уплаты 5 ноября 2024 года.

Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается списками почтовых отправлений № <...>, № <...>.

На момент выставления требования № <...> в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 1 638 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 555 рублей, в связи с тем, что срок уплаты установлен 1 декабря 2024 года – после срока выставления требования.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган 4 февраля 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

5 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № <...> в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ№ <...> о взыскании обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 24 февраля 2025 года названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

17 апреля 2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

- налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 78 065,46 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 022,94 рублей и 5 531,70 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 1 637,90 рублей;

- штрафа за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации) в размере 3 234,86 рублей,

- штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2 156,45 рублей;

- пени, начисленные на недоимку по состоянию на 20 января 2025 года в размере 25 582,80 рубля.

Судом постановлено решение об удовлетворении заявленных требований.

Выражая несогласие с постановленным судебным актом, административный ответчик ФИО1 обратился с апелляционной жалобой и дополнениями к ней, в которых просит об отмене состоявшегося по делу решения районного суда и отказе в удовлетворении заявленных требований в части пени и штрафов.

Указывает на допущенные судом первой инстанции процессуальные нарушения, связанные с ненадлежащим извещением о дате судебных заседаний и несвоевременно направленному решению суда. Кроме того, решение суда и извещения также были направлены на адрес квартиры, которая ему не принадлежит.

Ссылается на то, что налоги платил, при этом имеет льготу как инвалид и ветеран.

Также указывает на неправомерное применение мер предварительной защиты, поскольку арестованы его счета, на которые перечисляются пособия.

Полагает, что указание адресов принадлежащего ему недвижимого имущества в решении суда, является неправомерным распространением персональных его данных.

Также ссылается на тяжелое материальное положение, статус многодетной семьи, наличие тяжелого заболевания, а также на то, что является военным пенсионером и инвалидом, что является основанием для освобождения от уплаты санкций и пени.

Относительно доводов апелляционной жалобы представителем Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области К.Л.П. поданы возражения, согласно которым просит решение районного суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке извещены в установленном порядке.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, также – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора (статья 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов влечет начисление пеней.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относит, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из содержания пункта пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, который согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации составляет пять лет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе квартира, объект незавершенного строительства.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах(пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует и установлено районным судом, что ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи объектов недвижимости: иного строения с кадастровым номером: № <...>, а также гаража, с кадастровым номером № <...>.

В связи с получением в 2022 году дохода от продажи объектов недвижимого имущества у налогоплательщика возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля 2023 и уплатить соответствующий налог в срок не позднее 15 июля 2023 года, указанные обязанности налогоплательщиком исполнены не были.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от <...> № <...> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налоговым органом ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц от продажи объектов недвижимости в размере 86 258 рублей, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – за непредставление налоговой декларации в установленный срок, в виде штрафа в размере 6 469,35 рублей; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – за неуплату налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 4 312,9 рублей (л.д. 21-25).

В связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика административному ответчику, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом выставлено требование№ <...> от <...> (направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списками постовых отправлений № <...> (л.д. 18)), согласно которому должник был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно: налог на доходы физического лица в размере 86 258 рублей, штраф за налоговое правонарушение в соответствии с Главой 16 НК РФ в размере 12 938,70 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 8 625 рублей, пени сумме 19 784 рублей. Срок исполнения установлен до 5 ноября 2024 года (л.д. 17).

Позднее решением налогового органа от <...> № <...> в решение от <...> № <...> внесены изменения в части исчисленного штрафа, уменьшен штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации до 3 234,68 рублей; за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации до 2 156,45 рублей (л.д. 27-28).

Вышеуказанным решением (с учетом решения от <...>) налоговым органом предложено ФИО1 уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 86 258 рублей, штраф на сумму 5 391,13 рублей.

Решения направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается списками почтовых отправлений № <...> от <...> и № <...> от <...> (л.д. 26, 29).

Решение налогового органа административным ответчиком не оспаривалось и вступило в законную силу.

Также из материалов дела следует и установлено районным судом, что ФИО1 в заявленный административным истцом налоговый период 2023 год, являлся собственником объектов недвижимости и земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером № <...>, расположенный по адресу: <...>, дата государственной регистрации права <...>;

- земельный участок с кадастровым номером № <...>, расположенный по адресу: <...>, дата государственной регистрации права <...>;

- земельный участок с кадастровым номером № <...> расположенный по адресу: <...>, дата государственной регистрации права <...>;

- квартира с кадастровым номером № <...>, расположенная по адресу: <...>, дата государственной регистрации права <...>;

- квартира с кадастровым номером № <...> расположенная по адресу: <...>, <...>, дата государственной регистрации права <...>;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером № <...>, расположенный по адресу: г. Омск, <...>, дата государственной регистрации права <...>.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ.

Из материалов дела следует, что в связи наступлением сроков уплаты налога за 2023 год административному ответчику заказным почтовым отправлением направлялось налоговое уведомление № <...>от <...> об уплате не позднее 1 декабря 2024 года земельного налога за 2023 год в размере 1 638 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 555 рублей (л.д. 19).

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме оплачены не были.

На момент выставления требования № <...> от <...> в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 1 638 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 555 рублей, в связи с тем, что срок уплаты установлен до 1 декабря 2024 год – после даты выставления требования.

Ввиду не погашения имеющейся задолженности, налоговым органом <...> принято решение № <...>, которым постановлено взыскать задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от <...> № <...>, в размере 122 336,22 рублей (л.д. 15).

Поскольку требования в добровольном порядке административным ответчиком в срок исполнены не были, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в городе Омске <...> вынесен судебный приказ № <...>, который в последующем определением от 24 февраля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Неуплата ФИО1 имеющейся задолженности в установленные сроки, послужила поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском 17 апреля 2025 года, то есть в пределах установленного НК РФ срока обращения в суд.

Таким образом, применительно к положениям статей 57, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также принудительного взыскания налоговым органом задолженности по налогам соблюдены, что сторонами не оспаривается.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии правовых оснований и возможности взыскания недоимки по налогам и пеней, в связи с чем заявленные административным истцом требования удовлетворил в полном объеме.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они сделаны на основании установленных судом фактических обстоятельств дела, при правильном применении норм материального права.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 произведена частичная оплата задолженности в качестве единого налогового платежа17 октября 2024 года в размере 6 605 рублей и 2 декабря 2024 года в размере 1 587,54 рублей, которые распределены в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по налогам и пеням судебной коллегией проверен, признан математически верным.

Судом первой инстанции также установлено, что в соответствии со статьями 407, 395 НК РФ в отношении ФИО1, налоговым органом применен льготный порядок исчисления земельного налога за 2023 год, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год (освобожден от уплаты налога в отношении одного земельного участка и одного объекта недвижимости), в связи с чем дана правильная оценка доводам административного ответчика, приведенным в суде первой инстанции.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости – здание (нежилое), с кадастровым номером № <...>, дата государственной регистрации права <...>. Право собственности на указанный объект недвижимости прекращено 21 апреля 2021 года на основании технического плана от 9 апреля 2021 года, подготовленного в связи с постановкой на государственный кадастровый учет и государственной регистрацией права собственности ФИО1 на нежилые помещения с кадастровыми номерами № <...> и № <...>, расположенными в здании с кадастровым номером № <...>.

При этом 21 апреля 2021 года зарегистрировано право собственности ФИО1 на объекты недвижимого имущества – помещения (нежилые) с кадастровыми номерами № <...>, № <...>.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», при разделе объекта недвижимости на два и более, образуются новые объекты недвижимости, право собственности на исходный объект недвижимости прекращается.

Анализ приведенных выше норм материального права позволяет сделать вывод о том, что если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты, а старый объект прекращает свое существование и право на него прекращается, то минимальный предельный срок владения вновь образованными объектами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.

В указанной связи районным судом обоснованно не приняты доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по подаче декларации и уплате налога, поскольку он владел объектами недвижимости более пяти лет, поскольку они основаны на ошибочном толковании норм материального права; из материалов дела усматривается и не оспаривалось административным ответчиком, что на объекты недвижимости, реализованные ФИО1 в 2022 году, право собственности зарегистрировано в 2021 году (л.д. 85, 86), в связи с чем положения Налогового кодекса Российской Федерации применены верно.

Доводы апелляционной жалобы о ненадлежащем извещении, направлении повесток и решения суда на ненадлежащие адреса, судебной коллегией отклоняются, поскольку из материалов дела следует, что административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, присутствовал в судебной заседании и давал пояснения; при этом направление повесток и решения суда помимо адреса места жительства ФИО1 на ошибочный адрес, не привело к ненадлежащему извещению и не повлекло нарушения прав и законных интересов административного ответчика.

Указание в решении суда адресов объектов недвижимости, принадлежащих ФИО1, также не свидетельствует о допущенных процессуальных нарушениях судом первой инстанции и нарушении законодательства о персональных данных, поскольку по делам о взыскании обязательных платежей и санкций указание в решении суда сведений об объектах недвижимости является правомерным и обязательным, в целях идентификации объектов налогообложения.

Относительно доводов о неправомерном применении мер предварительной защиты, судебной коллегией отмечается, что определение районного суда от 18 апреля 2025 года о применении мер предварительной защиты принято в соответствии с требованиями главы 7 КАС РФ, в пределах суммы заявленных требований, не обжаловалось и вступило в законную силу, данные доводы основанием для отмены или изменения решения районного суда не являются; при этом административный ответчик вправе обратиться в суд, принявший решение, с соответствующим заявлением об отмене мер предварительной защиты в порядке, предусмотренном статьей 89 КАС РФ.

Указание ФИО1 на тяжелое материальное положение, статус многодетной семьи, наличие тяжелого заболевания, а также на то, что он является военным пенсионером и инвалидом, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения от уплаты обязательных платежей и санкций; при этом как при вынесении решения налоговым органом о привлечении к налоговой ответственности, так и при рассмотрении дела судом первой инстанции указанные обстоятельства были учтены – штрафные санкции снижены, ФИО1 освобожден от уплаты государственной пошлины.

В целом доводы апелляционной жалобы о несогласии с решением суда по мотивам неправильного применения судом норм материального и процессуального права не могут повлечь отмену обжалуемого судебного акта, так как не содержат указаний на обстоятельства, которые не были бы проверены и учтены районным судом при рассмотрении настоящего дела и имели бы юридическое значение для правильного разрешения административного спора, влияли бы на законность и обоснованность обжалуемого решения либо опровергали бы изложенные в нем выводы.

Кроме того, процессуальные нарушения, влекущие безусловную отмену судебного акта, при разрешении спора, районным судом не допущены, вследствие чего основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Первомайского районного суда г. Омска от 26 августа 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное определение составлено 28 января 2026 года.

Председательствующий

Судьи