Решение № 2А-139/2018 2А-139/2018 ~ М-106/2018 М-106/2018 от 4 июля 2018 г. по делу № 2А-139/2018

Дело № 2а-139/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2018 года с. Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т. Д.,

при секретаре Гусевой Л. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области налоговую декларацию (3-НДФЛ) за период 2014-2015 годы. По результатам камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ ответчику налоговой инспекцией доначислен налог за период 2015 год в сумме 881466 руб., а так же пеня в сумме 83370,78 руб., штраф в размере 22036,65 руб. (решение камеральной проверки № 702 от 24 мая 2017 года). По результатам камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ ответчику налоговой инспекцией доначислен налог за период 2014 год в сумме 274592 руб., а так же пеня в сумме 57007,69 руб., штраф в размере 13730 руб. (решение камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ). Данные решения камеральных проверок ответчиком не обжаловались. Ответчик указанные суммы в полном объеме не уплатил. При отсутствии платежей по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ налоговая инспекция направила налогоплательщику требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которые в срок ответчиком не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области судебный приказ о взыскании с ответчика указанных сумм определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от ответчика. Просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2014-2015 годы в суме 663309 руб., пеню в сумме 140378,47 руб., штраф в сумме 35766,65 руб., всего 839454,12 руб.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, представил пояснения по заявленным требованиям, в котором просил исковые требования удовлетворить в полном объеме, указал, что ответчик в установленный законом срок решения камеральных проверок не обжаловал, решения вступили в законную силу и подлежат исполнению ответчиком.

Ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, ходатайств об отложении рассмотрения дела, возражений по существу заявленных требований в суд не представили.

С учетом достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца, ответчика и его представителя.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 с 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 208, 209, 210 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ч. 1 и 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а так же в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 3000000 руб. был продан земельный участок площадью 600 кв. м и дом площадью 85 кв. м, расположенные по адресу <адрес>, находящиеся в собственности ФИО1 менее трех лет (т. 1 л.д.152-156).

В связи с получением указанного дохода ФИО1 подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а так же использовал право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода, представив документы, подтверждающие расходы на строительство дома на общую сумму 2972074 руб.

При проведении камеральной проверке было установлено занижение налоговой базы ФИО1 на сумму 2115247 руб., что привело к неверному исчислению подлежащего уплате налога.

По результатам камеральной проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 274592 руб., а так же пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57007,69 руб. (т. 1 л.д. 123-133, т. 2 л.д. 207-208), а так же штрафа, исчисленного в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 13730 руб., расчет штрафа и пени судом проверен и признан верным.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено его представителю, действовавшему по доверенности ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 141-144. 1 л. д. 23).

Так же ФИО1 в 2015 году были проданы следующие объекты недвижимости:

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 3200000 руб. земельный участок площадью 300 кв. м и дом площадью 149 кв. м, расположенные по адресу <адрес> (т. 2 л.д. 42-46),

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 1890000 руб. земельный участок площадью 300 кв. м и дом площадью 62 кв. м, расположенные по адресу <адрес>, участок строительный № (т. 2 л.д. 62—63),

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 1790000 руб. земельный участок площадью 300 кв. м и дом площадью 62 кв. м, расположенные по адресу <адрес>, участок строительный № ( т. 2 л.д. 83-84),

- по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 2590000 руб. земельный участок площадью 300 кв. м и дом площадью 150 кв. м, расположенные по адресу <адрес> ( т. 2 л.д. 102-104), находящиеся в собственности ФИО1 менее трех лет.

Итого доход, полученный от реализации домов, составил 9470000руб.

В связи с получением указанного дохода ФИО1 подал в налоговый орган декларации (уточненные декларации) по форме 3-НДФЛ, а так же использовал право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода, представив документы, подтверждающие расходы на строительство дома на общую сумму 9213352 руб.

При проведении камеральной проверке было установлено занижение налоговой базы ФИО1 на сумму 67805037 руб., что привело к неверному исчислению подлежащего уплате налога.

По результатам камеральной проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 881466 руб., а так же пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83370,78 руб. (т. 2 л.д. 32-38), а так же штрафа, исчисленного в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 122036,65 руб., расчет штрафа и пени судом проверен и признан верным.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено его представителю, действовавшему по доверенности ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 26-31, т. 1 л.д. 23).

В соответствии со ст. 137, 138 Налогового кодекса РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права, в том числе в судебном порядке.

В соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ решение обжалуется в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вручения лицу (или его представителю) в отношении которого оно вынесено.

В силу ст. 139 Налогового кодекса РФ жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

ФИО1, достоверно зная о вынесенных в отношении него решений, поскольку копии решений были получены его представителем, а так же ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ были поданы мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области подавались возражения относительно исполнения судебного приказа о взыскании с него указанных сумм налога, пени и штрафа, данные решения в силу пункта 9 статьи 101 НК РФ в налоговый орган не обжаловал, правом на судебный порядок обжалования решения налогового органа в соответствии со статьей 138 Налогового кодекса Российской Федерации не воспользовался.

Таким образом, ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества, который подлежит включению в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2014-2015 год, налог с указанного дохода в полном объеме не уплатил.

В связи с неуплатой ответчиком налога на доходы физических лиц в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 345329,69 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 986873,43 руб. об уплате налогов доходы физических лиц, срок исполнения требований – ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 73,74).

В подтверждение направления требований административным истцом представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 175-176).

Ответчиком налог частично в сумме 533373 руб. (8130+6673+18570+500000) уплачен, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом т. 2 л.д. 198-205), доказательств уплаты налога, штрафа и пени в ином размере ответчиком в суд не представлено. Таким образом, с учетом общей задолженности по налогу и произведенных ФИО1 платежей его долг по уплате налога составляет всего 839454,12 руб., из них долг по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 663309 руб., пеня в сумме 140378 руб., штраф в сумме 35766,65 руб.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поскольку данной задолженности у него не имеется, при этом какие-либо подтверждающие уплату налога платежные документы к возражениям не приложены, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС №16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа (т. 1 л.д. 99-103).

С исковым заявлением в Кизильский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены и имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2014-2015 годы, а так же пени и штрафа поскольку пеня начислена на сумму пенеобразующей недоимки, предъявленной административным истцом к взысканию настоящим исковым заявлением.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ФИО1 исходя из цены иска в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11594,54 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014-2015 годы в размере 663309 (шестьсот шестьдесят три тысячи триста девять) рублей, пени в размере 140378 (сто сорок тысяч триста семьдесят восемь) рублей 47 копеек, штраф в размере 35766 (тридцать пять тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 11594 (одиннадцать тысяч пятьсот девяносто четыре) рубля 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий